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工程施工结转成本的会计分录包括以下科目：
1. 借：施工成本（或直接材料、直接人工、机械使用费等）：反映施工过程中发生的成本支出；
2. 借：施工安装工程款（或在建工程）：反映施工过程中已完成但未结算的工程款；
3. 贷：材料采购款（或应付账款）：反映采购材料的应付账款；
4. 贷：工资福利款（或应付工资）：反映支付的工资及相关福利费用；
5. 贷：机械使用费（或应付租赁费）：反映使用机械设备的应付租赁费用；
6. 贷：其他应付款（或预收账款）：反映其他与施工相关的应付或预收款项。

需要根据实际情况具体分析，以上仅为一般情况下的会计分录。