股息红利纳税区别个人所得税和企业所得税，取得上市公司和非上市公司纳税的区别_初级职称

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股息红利纳税区别个人所得税和企业所得税，取得上市公司和非上市公司纳税的区别

| 提问时间：07/31 20:37

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于老师

金牌答疑老师

职称：会计学硕士，高级会计师

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个人所得税中：

【总结】股权转让所得

1.上市公司

（1）非限售股

个人在上海、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的股票，转让所得暂不征收个人所得税。

（2）限售股

个人转让上市公司限售股取得的所得，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。

应纳税额=（限售股转让收入-限售股原值-合理税费）×20%

2.新三板挂牌公司

（1）原始股

个人转让全国中小企业股份转让系统（新三板）挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

（2）非原始股

个人转让全国中小企业股份转让系统（新三板）挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税。

【解释】原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌前取得的股票，以及在该公司挂牌前和挂牌后由上述股票孳生的送、转股。

3.普通公司

个人将投资于在中国境内成立的企业或者组织（不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或者股份，转让给其他个人或者法人的行为，按照“财产转让所得”，适用20%的税率征收个人所得税。

【总结】个人所得税的中股息红利
1.上市公司

（1）非限售股

个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票：

①持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

②持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

③持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税

（2）限售股

解禁前取得的股息红利，暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

2.新三板挂牌公司

自2019年7月1日起至2024年6月30日，个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票：

（1）持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

（2）持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

（3）持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。

3.普通公司

个人从普通公司取得的股息红利所得，以每次收入额全额为应纳税所得额。

企业所得税中：

情形				是否免税
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（考生应重点关注该情形）	被投资企业属于未上市居民企业			免税
	被投资企业属于上市居民企业		持股时间≥12个月	免税
			持股时间＜12个月	不免税
非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益（对该情形考生简单了解即可）	该非居民企业在境内不设立机构、场所			不免税（按源泉扣缴处理）
	该非居民企业在境内设立了机构、场所	该股息与境内机构、场所无实际联系		不免税（按源泉扣缴处理）
		该股息与境内机构、场所有实际联系		与“符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益”的免税政策一致