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主要税法流转 进项构成比例怎么算
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进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
举例：
甲运输公司2019年3月份进项税额留抵10万元，2020年4月－9月可抵扣的进项税额总计800万元，其中ETC高速通行费电子普通发票的进项、旅客运输计算抵扣的进项和电子普通发票的进项共计100万元，其余部分为增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额。2020年4月－9月，进项税额期末留抵和增量留抵如下（假设甲公司符合增量留抵退税的其他条件）：
月份 | 4月 | 5月 | 6月 | 7月 | 8月 | 9月 |
进项税额留抵 | 15万元 | 45万元 | 12万元 | 65万元 | 40万元 | 80万元 |
各月与2019年3月留抵比较增量留抵税额 | 5万元 | 35万元 | 2万元 | 55万元 | 30万元 | 70万元 |
甲公司允许退还的增量留抵税额为（ ）万元。
- A.48.00
- B.42.00
- C.61.25
- D.36.75
- 【正确答案】D
- 【答案解析】甲公司进项构成比例＝（800－100）÷800×100%＝87.5%
甲公司允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60%＝70×87.5%×60%＝36.75（万元）
2023-05-12 19:36:05
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