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一般纳税人 冲减销售收入和销项税额 借：应收账款 / 银行存款等（红字，原确认收入时对应的科目及金额） 贷：主营业务收入（红字，原发票的不含税金额） 应交税费 —— 应交增值税（销项税额）（红字，原发票的销项税额） 冲减销售成本（假设已结转成本） 借：主营业务成本（红字，原结转的成本金额） 贷：库存商品等（红字，原结转成本时对应的科目及金额） 小规模纳税人 冲减销售收入 借：应收账款 / 银行存款等（红字，原确认收入时对应的科目及金额） 贷：主营业务收入（红字，原发票的含税金额 ÷（1 + 征收率）） 应交税费 —— 应交增值税（红字，原发票的含税金额 ÷（1 + 征收率）× 征收率） 冲减销售成本（假设已结转成本） 分录与一般纳税人相同，即 借：主营业务成本（红字，原结转的成本金额） 贷：库存商品等（红字，原结转成本时对应的科目及金额）