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调增项目 超标准费用支出：如业务招待费按发生额 60% 扣除且不超当年营业收入 5‰，超限额部分调增；广告费和业务宣传费一般企业超当年营业收入 15% 部分调增；职工福利费超工资薪金总额 14% 部分调增；工会经费超工资薪金总额 2% 部分调增；职工教育经费超规定扣除限额部分调增。 税收滞纳金、罚款、罚金：企业因违法违规支付的此类款项，不得税前扣除，需全额调增。 未取得合法有效凭证的支出：成本、费用等支出未取得合法有效发票等凭证，相应支出不能税前扣除，需调增。 调减项目 免税收入：国债利息收入、符合条件的居民企业间股息红利等权益性投资收益等免税收入，需调减应纳税所得额。 加计扣除项目：如研发费用，制造业企业未形成无形资产计入当期损益的，按实际发生额 100% 加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本 200% 摊销。高新技术企业等也有相应加计扣除政策，需调减应纳税所得额。 弥补亏损：企业以前年度未弥补的亏损，可在当年汇算清缴时调减应纳税所得额，但有结转年限限制