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1. 将 12 月抵扣的待认证进项税转入进项税额 借：应交税费 - 应交增值税（进项税额） 40000 贷：应交税费 - 待认证进项税额 40000 2. 计算 12 月应交增值税 由于进项税额（40000 元）大于销项税额（38000 元），12 月形成留抵税额 2000 元（40000 - 38000），1 月份无需缴纳增值税，也无需额外做分录，留抵税额会体现在 “应交税费 - 应交增值税” 科目的借方余额中。