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学校食堂的成本核算涉及多个方面，包括原材料、人工、水电等。以下是完整的会计分录流程： ### 1. **采购原材料** - **借：原材料库存** - **贷：应付账款/现金/银行存款** 记录采购的原材料成本。 ### 2. **领用原材料** - **借：生产成本（原材料成本）** - **贷：原材料库存** 记录食堂领用的原材料。 ### 3. **支付人工费用** - **借：生产成本（人工成本）** - **贷：应付职工薪酬** 记录食堂员工的工资。 ### 4. **支付水电等费用** - **借：生产成本（水电费）** - **贷：应付账款/现金/银行存款** 记录食堂的水电等费用。 ### 5. **分摊折旧费用** - **借：生产成本（折旧费）** - **贷：累计折旧** 记录食堂设备的折旧费用。 ### 6. **结转生产成本** - **借：库存商品（或主营业务成本）** - **贷：生产成本** 将生产成本结转到库存商品或主营业务成本。 ### 7. **销售餐食** - **借：应收账款/现金/银行存款** - **贷：主营业务收入** 记录食堂的餐食销售收入。 ### 8. **结转销售成本** - **借：主营业务成本** - **贷：库存商品** 记录销售餐食的成本。 ### 9. **期末结转损益** - **借：主营业务收入** - **贷：本年利润** - **借：本年利润** - **贷：主营业务成本** 期末将收入和成本结转到本年利润。 ### 示例分录 1. **采购原材料** - 借：原材料库存 10,000 - 贷：应付账款 10,000 2. **领用原材料** - 借：生产成本（原材料成本） 8,000 - 贷：原材料库存 8,000 3. **支付人工费用** - 借：生产成本（人工成本） 5,000 - 贷：应付职工薪酬 5,000 4. **支付水电费** - 借：生产成本（水电费） 1,000 - 贷：银行存款 1,000 5. **分摊折旧费用** - 借：生产成本（折旧费） 500 - 贷：累计折旧 500 6. **结转生产成本** - 借：库存商品 14,500 - 贷：生产成本 14,500 7. **销售餐食** - 借：现金 20,000 - 贷：主营业务收入 20,000 8. **结转销售成本** - 借：主营业务成本 14,500 - 贷：库存商品 14,500 9. **期末结转损益** - 借：主营业务收入 20,000 - 贷：本年利润 20,000 - 借：本年利润 14,500 - 贷：主营业务成本 14,500 通过这些分录，可以全面核算食堂的成本和收入。