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金融商品转让的增值税申报表填报方法 双易聊税的博客 2017-02-06 例：一般纳税人甲企业，2016年1月购入A股票（10万股）100万元，每股市价10元。2016年3月购入A股票（10万股）120万元，每股市价12元。2016年10月购入A股票（10万股）80万元，每股市价8元。2017年3月转让A股票10万股，每股市价9元。2017年9月转让10万股，每股市价15元。计算甲企业股票转让的增值税并填报增值税申报表。 （一）2017年3月 1、计算增值税 A股票每股平均买入价=（100+120+80）÷30万股=10元 转让股票买入价合计=10元×10万股=100万元 转让股票卖出价=9元×10万股=90万元 转让股票销售额=90-100=-10万元（负差不征税） 2、填报申报表 （1）填报《附列资料（三）服务、不动产和无形资产扣除项目明细》表 在第4行“6%税率的金融商品转让项目”中： 在第3列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期发生额”中填“100000”； 在第6列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期末余额”中填“100000”。 （2）本期其他申报表不填报“负差”。 （二）2017年9月 1、计算增值税 转让股票买入价合计=10元×10万股=100万元 转让股票卖出价=15元×10万股=150万元 转让股票销售额=150-100-10=40万元（正差） 不含税销售额=400000÷（1+6%）=377358.49元 销项税额=377358.49×6%=22641.51元 本例无进项税额，因此应纳税额为22641.51元 2、填报申报表 （1）填报《附列资料（三）服务、不动产和无形资产扣除项目明细》表 在第4行“6%税率的金融商品转让项目”中： 在第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”中填“500000”； 在第3列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期初余额”中填“100000”； 在第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“ 本期应扣除金额”中填“100000”。 在第5列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“ 本期实际扣除金额”中填“100000”。 在第6列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期末余额”中填“0”。 （2）填报《附列资料（一）本期销售明细》表 卖出价与买入价的含税差额=150-100=50万元 卖出价与买入价的不含税销售额=50÷（1+6%）=471698.11元 销项税额=471698.11×6%=28301.89元 在第5行“6%税率”中： 在第3列“开具其他发票”“销售额”中填“471698.11”； 在第4列“开具其他发票”“销项（应纳）税额”中填“28301.89”； 在第9列“合计”“销售额”中填“471698.11”； 在第10列“合计”“销项（应纳）税额”中填“28301.89”； 在第11列“合计”“价税合计”中填“500000”； 在第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”中填“100000”； 在第13列“扣除后”“含税（免税）销售额”中填“400000”； 在第13列“扣除后”“销项（应纳）税额”中填“22641.51” （3）填报一般纳税人增值税申报表主表 在“一般项目”“本月数”列中： 在第1行“（一）按适用税率计税销售额”中填“500000”； 在第3行“应税劳务销售额”中填“500000”； 在第11行“销项税额”中填“22641.51”； 在第19行“应纳税额”中填“22641.51”； 在第24行“应纳税额合计”中填“22641.51”。