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计算增值税税负时，应该要考虑上期留抵的进项税额吗？如现在计算2018年1月的增值税税负，应该要把2017年12月留抵的5000的进项税额计算到2018年的1月的增值税税负里面吗
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税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入，当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额
实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+ 本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额
期初留抵税额跟本期相关商品或业务相关的话需要考虑计算。
2018 11/09 15:59
84784996 
2018 11/09 17:11
可是课件中，齐红老师的意思是 计算增值税税负时，不能把上期留抵的进项税算进去，为什么呢
肖老师 
2018 11/09 17:29
如果上期留抵的与本期业务或商品没有关系的话是不算进去的，因为税负计算的是本期业务发生的进项与销项。
84784996
2018 11/09 17:37
老师，可以举个例子吗，不是很懂，谢谢
肖老师
2018 11/09 18:06
比如期初留抵进项为运费专票1万，本期销售商品销项10万，购进商品进项8万，销售商品收入100万，一般算法本期税负=（10-1+8）/100=1%，但是单从本期销售商品来算税负=(10-8)/100=2%,实务中一般都按第一种算法衡量企业的税负，而第二种是理论上的对业务或商品的税收负担，实际上很难做到区分。希望能帮到你！
84784996
2018 11/09 18:38
谢谢老师，根据例子，我大概也懂了。所以实际当中，很少区分是业务还是商品，总之算税负时按你所说的第一种。而不是齐红老师说的不考虑留抵税额。是这样吗
肖老师
2018 11/09 18:51
是的。
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