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“进项税额转出”做负数金额或红字金额的，只有两种情形， 一是出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目，同时，以红字借记“主营业务成本”科目。 二是生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支付时，按出口货物征退税率之差分摊计算，并冲减“不得抵扣税额”。用红字贷记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目，同时，以红字借记“主营业务成本”科目。