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公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：债务工具通过“其他债权投资”核算，权益工具通过“其他权益投资”核算。 其他债权投资：产生的所有利得或损失，除减值损失和汇兑损益之外（计入当期损益），均应当计入其他综合收益。该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出至当期损益。 （1）企业取得金融资产 借：其他债权投资——成本(面值) 　　　　　　　　——利息调整 （包括交易费用） 　　应收利息 　贷：银行存款等 （2）资产负债表日计算利息 借：应收利息 　　贷：投资收益 　　　其他债权投资——利息调整 （3）资产负债表日公允价值正常变动（期末核算转入投资收益） 公允价值上升 借：其他债权投资——公允价值变动 　贷：其他综合收益 （4）出售其他债权投资 借：银行存款等 　贷：其他债权投资(账面价值) 　　　投资收益 借：其他综合收益 　贷：投资收益 其他股权投资：非交易性权益工具只有股利计入当期损益；终止确认时，其他综合收益的累计利得或损失计入留存收益（盈余公积、利润分配——未分配利润）。 （1）企业取得金融资产 借：其他权益工具投资——成本(公允价值与交易费用之和) 　　应收股利 　贷：银行存款等 （2）资产负债表日公允价值正常变动（期末核算转入留存收益） 公允价值上升 借：其他权益工具投资——公允价值变动 　贷：其他综合收益 （3）持有期间被投资单位宣告发放现金股利 借：应收股利 　贷：投资收益 （4）出售其他权益工具投资 借：银行存款等 　贷：其他权益工具投资(账面价值) 　盈余公积 （法定盈余公积10%） 利润分配——未分配利润 （90%） 借：其他综合收益 　贷：盈余公积 　　　利润分配——未分配利润