老师【例题•计算分析题】甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2018年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：　　(1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3 000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。　　(2)7月1日，以银行存款支付工程款1 900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。　　(3)10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。　　(4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。　　(5)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1 250万元。　　(6)12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%，利息于每季度末支付。　　(7)12月1日，以银行存款支付工程款1 100万元。　　假定工程支出超过专门借款时占用一般借款，仍不足的，占用自有资金。　　要求：　　(1)计算甲公司2018年第三季度专门_中级职称

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老师【例题•计算分析题】甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2018年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：　　(1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3 000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。　　(2)7月1日，以银行存款支付工程款1 900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。　　(3)10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。　　(4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。　　(5)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1 250万元。　　(6)12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%，利息于每季度末支付。　　(7)12月1日，以银行存款支付工程款1 100万元。　　假定工程支出超过专门借款时占用一般借款，仍不足的，占用自有资金。　　要求：　　(1)计算甲公司2018年第三季度专门

84784968| 提问时间：2019 04/17 11:09

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朴老师

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职称：会计师

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(1)甲公司2018年第三季度专门借款利息支出=3000×7.2%×3/12=54（万元）甲公司2018年第三季度暂时闲置专门借款的存款利息收入=（3000-1900）×1.2%×3/12=3.3（万元）甲公司2018年第三季度专门借款利息支出资本化金额=54-3.3=50.7（万元） (2)甲公司2018年第四季度专门借款利息支出=3000×7.2%×3/12=54(万元) 甲公司2018年第四季度暂时闲置专门借款的存款利息收入=(3000-1900)×1.2%×1/12=1.1（万元）甲公司2018年第四季度专门借款利息支出资本化金额=54-1.1=52.9（万元） (3)甲公司2018年第四季度一般借款利息支出=300×4.8%×3/12+600×6%×1/12=6.6（万元） 2018年第四季度占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=（1900+1250-3000）×2/3+[300+600-(1900+1250-3000)]×1/3=150×2/3+750×1/3=350（万元） 2018年第四季度一般借款平均资本化率=6.6/(300×3/3+600×1/3)×100%=1.32% 2018年第四季度一般借款利息支出资本化金额=350×1.32%=4.62（万元）或者：2018年第四季度占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=（1900+1250-3000）×2/12+[300+600-(1900+1250-3000)]×1/12=150×2/12+750×1/12=87.5（万元） 2018年第四季度一般借款平均资本化率=6.6/(300×3/12+600×1/12)×100%=5.28% 2018年第四季度一般借款利息支出资本化金额=87.5×5.28%=4,62（万元）

2019 04/17 18:40

84784968

2019 04/17 18:44

老师我想问下第四季度暂时闲置专门借款利息收入为什么是十二分之一不是十二分之二，因为他不是12月1日支付的吗？第四季度利息就是10月11月两个月啊

朴老师

2019 04/18 09:06

什么意思？不就是十二分之一的吗

84784968

2019 04/18 09:07

十二分之一怎么来的啊老师

朴老师

2019 04/18 09:20

不对，那是三个月，应该是12分之三

朴老师

2019 04/18 09:22

暂时闲置专门借款的存款利息收入=1100×1．2％×3／12=3．3(万元)专门借款利息支出资本化金额=54—3．3=50．7(万元) 也就是四分之一

84784968

2019 04/18 09:24

老师那是第三季度是3/12，没错。我是问第四季度甲公司2018年第四季度暂时闲置专门借款的存款利息收入=(3000-1900)×1.2%×1/12=1.1（万元）这个1/12怎么来的，不是12月1日支付的麻？那闲置资金就有10月，11月两个月不是2/12麻？

朴老师

2019 04/18 09:45

他是每季末收取存款利息的

84784968

2019 04/18 09:54

是啊那第四季度 1100在10月 11月都没付出去，就有这两个月利息着，12月1日支付1100，那不是第四季度就是1100*1.2%*2/12吗？

朴老师

2019 04/18 09:57

后面我做的就是十二分之二呀

84784968

2019 04/18 09:59

(2)甲公司2018年第四季度专门借款利息支出=3000×7.2%×3/12=54(万元) 甲公司2018年第四季度暂时闲置专门借款的存款利息收入=(3000-1900)×1.2%×1/12=1.1（万元）甲公司2018年第四季度专门借款利息支出资本化金额=54-1.1=52.9（万元）这是老师做的啊，怎么不是2/12？

朴老师

2019 04/18 10:10

这个应该是第三季度的，我写错了

84784968

2019 04/18 10:11

谢谢老师，，，

朴老师

2019 04/18 10:12

后面的是第四季度的，那不是有一个12分之二的吗

84784968

2019 04/18 10:13

嗯啊，我就看前面的哈，