将自产的应税消费品乙对外捐赠，成本为200 000元，同类产品的售价为400 000元，增值税税率为16%，从价定率计算缴纳消费税，消费税税率为20%。分录为A.还是B.？ A.借：营业外支出 464 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 64 000 借：营业税金及附加 80 000 贷：应交税费—应交消费税 80 000 借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000 B.借：营业外支出 264 000 贷：库存商品 200 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 64 000 借：营业税金及附加 80 000 贷：应交税费—应交消费税 80 000_初级职称

问题已解决

将自产的应税消费品乙对外捐赠，成本为200 000元，同类产品的售价为400 000元，增值税税率为16%，从价定率计算缴纳消费税，消费税税率为20%。分录为A.还是B.？ A.借：营业外支出 464 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 64 000 借：营业税金及附加 80 000 贷：应交税费—应交消费税 80 000 借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000 B.借：营业外支出 264 000 贷：库存商品 200 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 64 000 借：营业税金及附加 80 000 贷：应交税费—应交消费税 80 000

84784958| 提问时间：2019 05/05 23:08

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陈诗晗老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,高级会计师

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选择A，是视同销售处理

2019 05/06 00:26

84784958

2019 05/06 06:40

但是书上写的视同销售中的对外捐赠分录是: 借:营业外支出贷:库存商品(成本价) 应交税费—应交增值税(销项) (公允价值或市场价×增值税率)

84784958

2019 05/06 06:45

书上说对外捐赠不确认收入这样的话，为啥不选B啊

陈诗晗老师

2019 05/06 07:03

书中说的视同销售只是税法的处理，不确认收入，只是计税时税按销售处理。但自产自用才不确认收入，你这是捐赠应该确认啊

84784958

2019 05/06 07:10

那如果这么说，某家具公司将自己生产的一批产品（课桌）500 套赠送给希望工程，市场价每套100 元，产品成本80 元。会计处理为：借：营业外支出 58 000 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 000 借:主营业务成本 40 000 贷:库存商品 40 000 这样吗？

陈诗晗老师

2019 05/06 07:15

是的，如果是自用，不是对外的视同销售就是b的处理

84784958

2019 05/06 07:19

但是刚刚这个在答案里的处理是: 借：营业外支出 48 000 贷：库存商品 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 000 是答案错了？

84784958

2019 05/06 07:20

而且，我看到说对用于对外捐赠的货物，无论是自产或委托加工收回的，还是外购的货物在增值税上都视同销售作销项税额处理；在会计处理上按照收入准则，对收入的确认需要同时满足五个条件来判断，企业对外捐赠货物不符合确认收入的条件，因此在会计上不作收入处理。

陈诗晗老师

2019 05/06 08:07

对外捐赠，相关风险报酬已经转移，原则是确认收入。晚点我去学校查一下资料，再回复你