甲礼花厂2017年6月发生如下业务： 1.委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原材料成本为37.5万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元。 2.将委托加工收回的焰火60%用于销售，取得不含税销售额38万元，将其余的40%用于连续生产A型组合焰火。 3.将生产的A型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，6月28日收取货款的70%。7月28日收取货款的30%。当月货款尚未收到。另将剩余的20%焰火赠送给客户。（其他相关资料：焰火消费税税率为15%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。计算业务（1）中乙厂应代收代缴的消费税。判断业务（2）中用于销售的焰火是否应缴纳消费税并说明理由，如果需要缴纳，计算应缴纳的消费税。计算业务（3）中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额。计算业务（3）中准予扣除的已纳消费税税款。计算业务（3）应缴纳的消费税。_初级职称

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甲礼花厂2017年6月发生如下业务： 1.委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原材料成本为37.5万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元。 2.将委托加工收回的焰火60%用于销售，取得不含税销售额38万元，将其余的40%用于连续生产A型组合焰火。 3.将生产的A型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，6月28日收取货款的70%。7月28日收取货款的30%。当月货款尚未收到。另将剩余的20%焰火赠送给客户。（其他相关资料：焰火消费税税率为15%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。计算业务（1）中乙厂应代收代缴的消费税。判断业务（2）中用于销售的焰火是否应缴纳消费税并说明理由，如果需要缴纳，计算应缴纳的消费税。计算业务（3）中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额。计算业务（3）中准予扣除的已纳消费税税款。计算业务（3）应缴纳的消费税。

84785015| 提问时间：2019 07/01 09:47

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答疑——贺老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,初级会计师

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同学你好！ (1)乙厂应代收代缴的消费税=(37.5+5)÷(1-15%)×15%=50×15%=7.5(万元) (2)业务(2)中用于销售的焰火应该缴纳消费税。委托加工的应税消费品在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税,委托方以高于受托方的计税价格出售的,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；应纳消费税=38×15%7.5×60%1.2(万元)。 (3)将自产焰火赠送给客户,属于视同销售,应该缴纳消费税,有同类消费品的销售价格的,按照纳税人生产的同类消费品的不含增值税的销售价格计算纳税。业务(3)中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额=36÷80%×20%=9(万元)。 (4)准予扣除的已纳消费税税款=7.5×40%=3(万元)。委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税,因此,委托加工收回后用于连续生产应税消费品,符合抵扣范畴的,可以按照当期生产领用数量抵扣已纳消费税。 (5)对于业务(3): 6月应纳消费税=36×70%×15%+9×15%-3=2.13(万元)； 7月应纳消费税=36×30%×15%=1.62(万元)。纳税人采取分期收款结算方式的,消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。

2019 07/01 09:55