免费问答

你好，你按提示进行申报就可以了 这个问题始于对原退免税分类管理办法(国税公告2015 2号)要求退税管理类别为四类的，在申报退税时必须提供收汇凭证，即四类企业必须先收齐外汇货款才能办理退税。但2016年7月份发布的新的退免税分类管理办法(国税公告2016 46号，自2016.9.1起执行)中并没有对四类企业做提供收汇凭证的要求，那是否意味着四类企业不用先收齐外汇再申请退税了呢？ 要解决这个问题，先要看下哪些企业是必须在申报退税时提供收汇明细的，根据国税公告2013 30号和国税公告2014 51号，规定了五类企业是必须在退税时提供收汇明细的： （一）被外汇管理部门列为C类企业的； （二）被海关列为C、D类企业的；即失信企业 （三）被税务机关评定为D级纳税信用等级的; （四）主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的原因为虚假的； （五）主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。 上述的这五类企业属于外汇重点监控企业，又被称为“黑五类”是必须先收汇才能申报退税的。 国税公告2016 46号对退免税管理类别为四类的企业规定如下： 具有下列情形之一的出口企业，其出口企业管理类别应评定为四类： （一）评定时纳税信用级别为D级。 （二）上一年度发生过拒绝向国税机关提供有关出口退（免）税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证等情形。 （三）上一年度因违反出口退（免）税有关规定，被税务机关行政处罚或被司法机关处理过的。 （四）评定时企业因骗取出口退税被停止出口退税权，或者停止出口退税权届满后未满2年。 （五）四类出口企业的法定代表人新成立的出口企业。 （六）列入国家联合惩戒对象的失信企业。 （七）海关企业信用管理类别认定为失信企业。 （八）外汇管理的分类管理等级为C级。 （九）存在省国家税务局规定的其他严重失信或风险情形。 通过对退税管理类别为四类的企业所被判定的条件可以看出，对于外汇重点监控的“黑五类”企业中的前三类会直接被评定为退税类别四类，是必须要提供收汇明细的，对于其他情形被评定为四类的出口企业，是否需要提供收汇明细需要根据各地税务机关的要求执行。 目前各地的执行看四类企业都需要提供收汇明细，出口企业应注意合规操作，避免被判定为四类。