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咨询一下老师,我们公司属于停产状态,机器设备都已经出售卖掉,剩下厂房和土地,问一下我们公司可以停止固定资产折旧吗?有相关文件说明吗?

84784948| 提问时间:2019 08/26 15:12
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速问速答
靖曦老师
金牌答疑老师
职称:高级会计师,初级会计师,中级会计师
企业在生产经营过程中由于技术落后、市场委靡等原因可能会出现部分或整个生产线的停产情况,停产期间可能几个月或几年不等,有的企业在停产期间在等待时机,一旦情况好转可以马上恢复生产,这时企业就会有留守人员对机器设备进行定期的维护、检修、升级改造等,此时机器设备可能会间歇性的运转,以避免其闲置造成的损坏。另一种情况是停产企业预料到未来几乎没有市场机会,与其承担运行机器设备所产生的人员、能源等费用,不如彻底关停它们,转入持有待售的状态,整个企业或整个生产线处于停产状态,预计会整体出售。 如果是第一种情况属于因大修理而停用的固定资产,在会计上可以正常计提折旧,计提的折旧应计入相关的成本费用中。在税法中由于《企业所得税法实施条例》第五十九条:停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。这里所说的停止使用指的是永久停用,不需用的意思,因此停产期间的固定资产在税法上也可以计提折旧并准予税前扣除。这种情况下会计和税法没有差异。 第二种情况,根据《企业会计准则第42号-持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》:中规定,在划分为持有待售的非流动资产之日起,不应计提折旧和摊销,持有待售处置组中负债的利息和其他费用应当继续予以确认。可以理解为,企业停产,所拥有的生产设备等固定资产因为可以随时出售,因此已经不符合非流动资产的特征,划分为持有待售资产组即已经将他们转入到流动资产的范畴,自然就不必计提折旧了。这时就有小伙伴要问了,那我公司停产了也不想出售,也不生产,就在那一直停着。这种情况下依据会计准则是可以继续计提折旧的。那么是否计提折旧,要看企业持有固定资产的目的,以及未来的生产经营规划等。税法是不会考虑你的主观意图的,《企业所得税法》第十一条规定:在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧准予扣除。 下列固定资产不得计算折旧扣除:(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。言外之意也是只有房屋、建筑物在停产后才可以计算折旧,其他的固定资产均不得计算折旧。再结合上面所说的《企业所得税法实施细则》中第五十九条:停止使用的固定资产,应当自停止使用的次月起停止计算折旧。指的就是固定资产一定要符合再也不会使用了才可以停止计算折旧。
2019 08/26 15:13
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