某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017年10月上旬从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元。本月内企业将进口的高档化妆品的80%继续生产加工高档化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额300万元；向消费者零售800件，取得不含税销售额51.48万元。剩余的20%进口高档化妆品直接对外销售，取得不含税收入80万元。高档化妆品的消费税税率为15%。该企业国内销售应缴纳的消费税为（　）万元。 A.52.72 B.15.44 C.23.07 D.28.72 老师，请问下这题选什么_税务师

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某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017年10月上旬从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元。本月内企业将进口的高档化妆品的80%继续生产加工高档化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额300万元；向消费者零售800件，取得不含税销售额51.48万元。剩余的20%进口高档化妆品直接对外销售，取得不含税收入80万元。高档化妆品的消费税税率为15%。该企业国内销售应缴纳的消费税为（　）万元。 A.52.72 B.15.44 C.23.07 D.28.72 老师，请问下这题选什么

84785044| 提问时间：2019 10/05 11:45

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陈诗晗老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,高级会计师

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进口环节消费税=(150+60)/(1-15%)*15%=37.05 销售交纳的消费税=300*15%+51.48*15%+80*15% 进口环节可以抵扣的消费税=37.05*20%+37.05*80%*6000/7800 你自己计算一下

2019 10/05 11:58

84785044

2019 10/05 12:05

老师，你的答案我刚才算了一下，等于34.51，可题目没有这个选项。

陈诗晗老师

2019 10/05 13:56

不应该呀进口消费税=(150+60)/0.85*0.15=37.06 销售缴纳消费税=(300+51.48+80)*15%=64.72 可抵扣=37.05*20%+37.05*80%/7800*6000=30.21 64.72-30.21=34.51 按题目意思，这消费税就是这么多，你是否不家其他信息没给，比如关税等

84785044

2019 10/05 14:37

这是题目的答案和解析。我不明白的有2点，第一，题目中向消费者零售环节怎么也要交税？第二，解析中说进口高档化妆品环节缴纳了消费税，进口后直接销售的，不再缴纳消费税，那么我刚才算了一下，剩下的20%的售价比进口时计税依据的20%售价要要，难道不应该补税吗？请老师回答下我的这2点疑惑，谢谢！

陈诗晗老师

2019 10/05 14:54

第一个问题，你企业是生产企业，生产企业向零售商销售时，是在销售诉时候交，实际就是生产环节交纳了。第二个问题，是我疏忽了，进口直接出售不再交纳消费税了，委托加工收回后才是差额交纳。

84785044

2019 10/05 15:02

第一个问题，题干中是说向消费者零售呀，这不是零售环节吗？第二个问题，消费税中，不是规定应该以不高于已税计税依据的销售价格出售，才不用交消费税呀，进口计税依据=（150+60）/（1-15%）*20%=49.41万元，实际内销那20%的价格却是80万元，难道不该就 80-49.41=30.59万元的部分补税吗？

陈诗晗老师

2019 10/05 16:46

生产企业向消费者零售，只是购买者是个人。生产企业销售的时候交纳这属于生产环节交纳。不补，直接销售不补，只有委托加工收回销售才补

84785044

2019 10/05 16:50

好的，谢谢老师！

陈诗晗老师

2019 10/05 16:52

不客气，祝你学习愉快。