老师，我们是一家民营建筑施工企业，业务招待费的发生比较多，项目上发生的是记入管理费用-业务招待费还是工程施工-其他间接费用？另外业务招待费的税务控制比例是多少？有没有一个最佳平衡点，不需要搞年终纳税调整？可以直接做成本_建筑

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老师，我们是一家民营建筑施工企业，业务招待费的发生比较多，项目上发生的是记入管理费用-业务招待费还是工程施工-其他间接费用？另外业务招待费的税务控制比例是多少？有没有一个最佳平衡点，不需要搞年终纳税调整？可以直接做成本

84784995| 提问时间：2019 12/06 06:40

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bamboo老师

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职称：注册会计师,中级会计师,税务师

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您好业务招待费计入管理费用-业务招待费科目《企业所得税法实施条例》规定,企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰. 新税法对招待费的税前扣除采取两头限制的方式,即业务招待费的发生额只允许税前列支60%,同时最高额不得超过当年销售(营业)收入的5‰.那么,如何能做到在限额以内既能充分列支,又能尽量减少纳税调整事项呢?笔者认为,应该找出二者的最佳比例关系.如果把企业当期取得的销售(营业)收入设为x,当期列支的业务招待费设为y,则当60%y=5‰x时,就有y=8.3‰x的关系存在.即当企业的业务招待费达到销售收入的8.3‰时,就达到了业务招待费税前扣除的最高限额.

2019 12/06 06:44