2. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率16%，2019年1月1日甲公司以账面价值为500万元，公允价值为600万元的机器设备交换乙公司一批存货，存货的账面价值为480万元，公允价值为550万元，乙公司向甲公司支付补价58.5万元（含补差的增值税），该交换具有商业实质。则甲公司换入存货的入账价值为（）万元。_中级职称

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2. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率16%，2019年1月1日甲公司以账面价值为500万元，公允价值为600万元的机器设备交换乙公司一批存货，存货的账面价值为480万元，公允价值为550万元，乙公司向甲公司支付补价58.5万元（含补差的增值税），该交换具有商业实质。则甲公司换入存货的入账价值为（）万元。

84784978| 提问时间：2019 12/27 11:20

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启程老师

金牌答疑老师

职称：中级会计师

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甲公司的账务处理如下：借：存货 549.5 借：银行存款 58.5 借：应交税费-应交增值税（进项税额） 88 贷：固定资产清理 500 贷：资产处置收益 100 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 96 解释如下：销售税额=600*16%=96万元进项税额=550*16%=88万元销项与进项的差额是8万元，那么实际支付的补差价款是50.5万元，则甲公司换入存货的入账价值=换出设备的公允价值-收到的补差价款=600-50.5=549.5万元

2019 12/27 11:43

84784978

2019 12/27 14:11

参考解析：补价比例=50/600=8.33%，小于25%，属于非货币性资产交换。换入资产的入账价值为其公允价值，即550万元。或换入资产入账价值=换出资产的公允价值+增值税销项税额-增值税进项税额-收到的补价=600+600×16%-550×16%-58.5=549.5（万元）。

84784978

2019 12/27 14:12

老师，这道题是我们题库的练习题，这个是参考答案，我不明白差价50怎么得到的

启程老师

2019 12/27 15:02

同学你好，我给的思路其实就是参考答案的思路，题中给出的差价58.5万元是包含了销项税额和进项税额的差价的，首先我们要弄清楚，这个税差是多少，作为甲公司，我换出了机器设备，我就要给这个机器设备开一个专票，税额=600*16%=96万元，这个是销项税额，对方给了我一批存货，然后他给这批存货开了一个专票，税额是550*16%=88万元，这个票给了甲公司，是甲公司的进项税额，那这明显销项税要大于进项税额的，那甲公司是不是就吃亏了，要额外交税，所以这多出来的8万元，需要乙公司再额外支付给甲公司。58.5-8=50.5万元，这剩下的就是真正的补的资产的差价了。

84784978

2019 12/27 15:07

那这样的话说明题库里的解析是错误的啦

启程老师

2019 12/27 15:26

同学您好，实际上，这道题是题库出错了，支付的含税补差价款是58万元，其中税费差价是8万元，50万元是资产的公允价值差，思路依然是这个思路，实务中很少有支付的差价大于公允价值差的情况存在。您再次登录题库看一下这道题，看还有其他疑问没有。