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递延所得税资产就是一项资产 递延所得税负债就是一项负债 这是由于会计和税法的暂时性差异导致的 举个简单的例子 比如企业购买的了一些固定资产 入账价值是100万元 这个时候税法和会计是没有差异的，所以不会产生递延所得税的问题 假设这个固定资产，会计上估计他最多最多能用5年，那么会计就按照5年计提折旧了 但是这个固定资产，税法上规定的最低折旧年限是10年，那么你缴纳税法的时候就得按照10年折旧 假设用年限平均法 那么第一年会计账本上就计提了20万元的折旧，但是税法上只让你抵扣10万元，所以缴税的时候你只能按照10万元抵扣。那么这个时候就相当于当期多交税费了，这时候就产生了税会差异了。 这个时候计税基础就是90万元，账面价值就是80万元了。 但是对于这个差异虽然导致了当期多缴税了，当时未来一样是可以抵扣的。 因为本期的事项，导致的未来会少交税费，其实就相当于企业会有经济利益的流入，所以得确认一些递延所得税资产