会计投资性房地产自用转为出租，转换日账面价值是1000，公允价值是1200，年底账面价值是800，公允价值是1500。转换日的暂时性差异借:其他综合收益 200✘25%，贷:递延所得税负债200✘25%，那年底的分录怎么写？递延所得税费用又怎么算呢？_CPA

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会计投资性房地产自用转为出租，转换日账面价值是1000，公允价值是1200，年底账面价值是800，公允价值是1500。转换日的暂时性差异借:其他综合收益 200✘25%，贷:递延所得税负债200✘25%，那年底的分录怎么写？递延所得税费用又怎么算呢？

84785030| 提问时间：2020 02/11 21:19

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宇飞老师

金牌答疑老师

职称：中级会计师,税务师

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转换日暂时性差异应该是借：所得税费用 200*25% 贷：递延所得税负债 200*25%，年底账面价值800，公允价值1500，那么累计的暂时性差异是700，原来已经计提了200，那么年底还要计提500，即所得税费用 500*25% 贷：递延所得税负债 500*25%

2020 02/11 21:22

宇飞老师

2020 02/11 21:37

这里这个所得税费用应该改成其他综合收益，这个是直接影响所有者权益，不通过所得税费用核算。

84785030

2020 02/11 22:30

是哪个要换，还是期初期末都要换？递延所得税的含义是什么，怎么算呢

宇飞老师

2020 02/11 22:48

就是把上面分录所得税费用都换成其他综合收益，这个业务是影响所有者权益，不影响利润，所以不通过所得税费用核算，比较特殊，一般都是所得税费用的。递延所得税是因为会计账面价值和税法的计税基础不同导致的以后期间可以抵扣或者应该缴纳的所得税，这里期末会计账面价值是1500，但是账面价值是800，税法只认账面800的计税基础，因为资产会导致经济利益流入需要交税，这边简单理解就是税法说只要按照800就好，但是造成剩下的700经济利益要在未来交税，因此就形成递延所得税负债700*25%，而前面已经计提了200，因此本期只要计提500就好了，也就是500* 25%