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比如19年是小规模纳税人，发生业务， 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费--增值税 19年年结之后，有张发票需要红冲 20年变成了一般纳税人了，请问这个时候账务科目应该怎么处理红冲的这张发票

借：应收账款 负数 贷：以前年度损益调整 负数 应交税费--增值税 负数 借利润分配-未分配利润 贷以前年度损益调整

19年小规模时候的第四季度缴纳的增值税是93055.06，红冲那张发票之后，20年一月是一般纳税人缴纳的税款就少了红冲那一张的税额！ 账务处理：19年是：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费--增值税5825.24 20年一月：红冲那笔分录，税就是-5825.24，一月还开了另外三张发票，借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税--销项税额 32052.19。但是，在缴纳增值税报表里，应该缴纳的税额是32052.19-5825.24=26226.95！所以，在一月结转销项税的时候，未交税金就有5825.24的差额没交，但实际报表里是对的

然后20年一月就成了一半纳税人，一月还开了其它正数发票，但一月一般纳税人人的处理方式你说的是： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税-销项税 2020年一月开了另外三张发票，都做在销项税这个科目，这三张的税额就是32052.19这个数嘛！ 然后19年那张发票在一月红冲了的话，照你刚刚说的，要安19年做的分录来负数红冲的话，在账务科目处理上，本月应该交的就是销项税那个科目的数字，但你在一月报税的时候，应该缴纳的税额要减掉红冲的那张发票的税额嘛，对不对！那样才是剩下的金额才是一月该缴纳的税

那你红冲的时候贷应交税费增值-销项负数这样不可以吗

你的意思是不按19做的那种红冲，要做成负数的一般纳税人那种处理方式

是的 因为你在2020年是一般纳税人了 你既有应交税费增值税 又有一个应交税费增值税销项 你直接冲销项就可以

好的，，谢谢

不客气的麻烦给老师五星好评谢谢