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（一）母公司个别报表账务处理 　　对与上述经济行为，母公司做如下财务处理： 　　1借款拨付子公司时 　　借：其他应收款 　　 贷：银行存款 　　2按期计算利息时 　　借：应收利息 　　 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （母公司借出资金若为自有资金，则不符合统借统还增值税免税政策，需要确认销项税） 3.收取利息时 借：银行存款 贷：应收利息 （二）子公司个别报表账务处理 接到母公司款项时： 　　借：银行存款 　　 贷：其他应付款 子公司计息时： 　　借：在建工程（或其他成本费用科目） 　　 贷：其他应付款 子公司实际支付利息时： 借：应付利息 贷：银行存款 （三）母公司在编制集团合并报表时，需要进行抵消处理。 1. 对集团母子公司的往来款项进行抵消处理 借：其他应付款 贷：其他应收款 2.对内部借款利息的抵消，合并报表编制日，如果借款利息未支付，还需进行计提利息抵消。 借：应付利息 　　贷：应收利息 3资本化或者成本费用化的利息与内部收入的抵消 　　母公司将取得的对子公司的借款利息作为“其他业务收入”入账，母公司取得的利息收入与子公司利息支出，实际也是企业内部之间的资金调拨，不产生收入，也不增加资产，需要进行抵消。 　　抵消分录如下： 　　借：其他业务收入 　　贷：在建工程 （或其他成本费用化科目）