甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2019年10月，生产经营如下：（1）从烟农手中购进烟叶，支付买价30000元，并且按照规定支付了3000元的价外补贴，同时按照实际支付的价款总额的20%缴纳了烟叶税。将其运往丙企业委托加工成烟丝，支付运输企业（增值税一般纳税人）不含税运费10000元，取得增值税专用发票，向丙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费10000元，增值税1300元，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产，丙企业无同类烟丝的销售价格。（2）从乙企业（增值税小规模纳税人）购进已税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款20000元。（3）进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为30000元，缴纳进口环节相关税金后，海关放行，并取得海关进口增值税专用缴款书，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产。（4）领用从乙企业购进烟丝的60%用于继续生产甲类卷烟，销售甲类卷烟3箱，取得不含税销售收入120000元；领用从乙企业购进烟丝的10%用于继续生产雪茄烟，销售雪茄烟取得不含税销售收入70000元。_CPA

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甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2019年10月，生产经营如下：（1）从烟农手中购进烟叶，支付买价30000元，并且按照规定支付了3000元的价外补贴，同时按照实际支付的价款总额的20%缴纳了烟叶税。将其运往丙企业委托加工成烟丝，支付运输企业（增值税一般纳税人）不含税运费10000元，取得增值税专用发票，向丙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费10000元，增值税1300元，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产，丙企业无同类烟丝的销售价格。（2）从乙企业（增值税小规模纳税人）购进已税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款20000元。（3）进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为30000元，缴纳进口环节相关税金后，海关放行，并取得海关进口增值税专用缴款书，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产。（4）领用从乙企业购进烟丝的60%用于继续生产甲类卷烟，销售甲类卷烟3箱，取得不含税销售收入120000元；领用从乙企业购进烟丝的10%用于继续生产雪茄烟，销售雪茄烟取得不含税销售收入70000元。

84785045| 提问时间：2020 05/04 21:34

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（1）丙企业应代收代缴的消费税=[（30000+3000）×（1+20%）×（1-13%）+10000+10000]÷（1-30%）×30%=23336.57（元）。（2）应缴纳的进口环节消费税和增值税=（30000+30000×50%）÷（1-30%）×30%+（30000+30000×50%）÷（1-30%）×17%=30214.29（元）。（3）业务（1）：准予抵扣的进项税额=（30000+3000）×（1+20%）×13%+10000×11%+1700=7948（元）业务（2）：准予抵扣的进项税额=20000×3%=600（元）业务（4）：应确认的增值税销项税额=120000×17%+70000×17%=32300（元）业务（5）：应转出的进项税额=20000×17%+10000÷（1-13%）×13%=4894.25（元）甲企业应向主管税务机关缴纳的增值税=32300-7948-600+4894.25-（30000+30000×50%）÷（1-30%）×17%=17717.68（元）。（4）应缴纳的消费税=120000×56%+3×150-20000×30%×60%+70000×36%=89250（元）。

2020 05/04 22:10