A股份有限公司（以下简称“A公司”）适用的所得税税率为25%。该公司2×18年末部分资产和负债项目的情况如下：（1）2×18年4月1日，购入3年期国库券，实际支付价款为2034万元，债券面值2000万元，每年4月1日付息一次，到期还本，票面年利率为5%，实际利率为4%。A公司将其划分为债权投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。（2）A公司2×18年12月10日因销售商品给H公司而确认应收账款100万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至2×18年12月31日，A公司尚未计提坏账准备。（3）2×18年，A公司将其所持有的交易性证券以其公允价值120万元计价，该批交易性证券的成本为122万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。（4）A公司编制的2×18年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为100万元，该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。（5）假定A公司2×18年度实现会计利润1800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，A公司以后年_中级职称

问题已解决

A股份有限公司（以下简称“A公司”）适用的所得税税率为25%。该公司2×18年末部分资产和负债项目的情况如下：（1）2×18年4月1日，购入3年期国库券，实际支付价款为2034万元，债券面值2000万元，每年4月1日付息一次，到期还本，票面年利率为5%，实际利率为4%。A公司将其划分为债权投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。（2）A公司2×18年12月10日因销售商品给H公司而确认应收账款100万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至2×18年12月31日，A公司尚未计提坏账准备。（3）2×18年，A公司将其所持有的交易性证券以其公允价值120万元计价，该批交易性证券的成本为122万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。（4）A公司编制的2×18年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为100万元，该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。（5）假定A公司2×18年度实现会计利润1800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，A公司以后年

84784959| 提问时间：2020 05/20 09:59

使用APP提问，老师回复第一时间提醒，下载APP>

温馨提示：如果以上题目与您遇到的情况不符，可直接提问，随时问随时答

速问速答

梓苏老师

金牌答疑老师

职称：初级会计师,会计师 ,税务师

免费直播

①该国库券2×18年12月31日的账面价值=2034-(2000×5%×9/12-2034×4%×9/12)=2020.02(万元)，计税基础=2020.02万元。

2020 05/20 10:25

84784959

2020 05/20 10:26

括号里得是啥意思

梓苏老师

2020 05/20 10:28

①该国库券2×18年12月31日的账面价值=2034-(2000×5%×9/12-2034×4%×9/12)=2020.02(万元)，计税基础=2020.02万元。 ②该项应收账款的账面价值为100万元;相关的收入已包括在应税利润中，并且期末未计提坏账准备，因此该应收账款的计税基础是100万元。 ③该批交易性证券账面价值为120万元;按照税法规定，成本在持有期间保持不变，所以计税基础是122万元。 ④该项负债账面价值为100万元;按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除，所以计税基础是100万元国债利息免税，账面价值是等于计税基础。 ①该国库券账面价值2020.02万元与计税基础2020.02万元相等，不形成暂时性差异。　　②该项应收账款的账面价值与计税基础相等，均为100万元，故不存在暂时性差异。　　③该批证券的账面价值120万元与其计税基础122万元之间的差额2万元，构成一项暂时性差异。属于可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产=2×25%=0.5(万元)。　　④该项负债的账面价值与计税基础相等，不构成暂时性差异。应交所得税=(1800-2034×4%×9/12+2+100)×25%=460.25(万元) 递延所得税费用=-0.5万元所得税费用=460.25-0.5=459.75(万元) J：所得税费用 459.75 递延所得税资产 0.5 d：应交税费——应交所得税 460.25

84784959

2020 05/20 11:02

会计利润为啥要减去债权投资的按实际利率算得利息

梓苏老师

2020 05/20 11:17

国债利息收入是免税的。所以减掉。