3、A公司于2×11年1月1日以855万元（含支付的相关费用1万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外普通股股数的30%，A公司采用权益法核算此项投资。 2×11年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3 000万元。其中，存在两项资产公允价值与账面价值不一致：甲存货公允价值为200万元，账面价值为300万元，当年出售了40%，2×12年出售40%，2×13年将剩余的20%出售；无形资产公允价值为50万元，账面价值为100万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，其他资产、负债的公允价值等于账面价值。 2×11年B公司实现净利润300万元，提取盈余公积30万元。 2×12年B公司发生亏损4 000万元，2×012年B公司其他综合收益增加100万元。假定A公司账上有应收B公司长期应收款20万元且B公司无任何清偿计划。 2×13年B公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润820万元。假定不考虑所得税和其他事项。要求：根据以上材料，编制从2×11年至2×13年A公司对B公司长期股权投资的处理分录。_CPA

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3、A公司于2×11年1月1日以855万元（含支付的相关费用1万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外普通股股数的30%，A公司采用权益法核算此项投资。 2×11年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3 000万元。其中，存在两项资产公允价值与账面价值不一致：甲存货公允价值为200万元，账面价值为300万元，当年出售了40%，2×12年出售40%，2×13年将剩余的20%出售；无形资产公允价值为50万元，账面价值为100万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，其他资产、负债的公允价值等于账面价值。 2×11年B公司实现净利润300万元，提取盈余公积30万元。 2×12年B公司发生亏损4 000万元，2×012年B公司其他综合收益增加100万元。假定A公司账上有应收B公司长期应收款20万元且B公司无任何清偿计划。 2×13年B公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润820万元。假定不考虑所得税和其他事项。要求：根据以上材料，编制从2×11年至2×13年A公司对B公司长期股权投资的处理分录。

84785033| 提问时间：2020 05/25 14:40

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税务师王老师

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2020 05/25 16:01

84785033

2020 05/25 16:23

老师，您好，我想问一下这个答案是否正确 <1> 2011年1月1日取得股权时：借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　900 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 855 营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　 45 2011年12月31日B公司调整后的净利润=300+(300-200)×40%+(100-50)÷10=345(万元)，应确认的投资收益=345×30%=103.5(万元)，分录为：借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　 103.5 贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 103.5 2012年12月31日B公司调整后的净利润=-4 000+(300-200)×40%+(100-50)÷10=-3 955(万元)，应承担的损失金额=3955×30%=1 186.5(万元)，此时长期股权投资账面价值=900+103.5=1 033.5(万元)，全部冲减之后冲减A公司对B公司的长期应收款20万元，剩余金额(1 186.5-1 033.5-20)133万元进行备查登记，分录是：借：投资收益　　　　　　　　　　　　1 053.5 贷：长期股权投资　　　　　　　　　　1 033.5 长期应收款　　　　　　　　　　　　　20 对于当年的其他综合收益确认为长期股权投资，分录是：借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　 30 贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　30 2013年12月31日B公司调整后的净利润=820+(300-200)×20%+(100-50)÷10=845(万元)，应享有的份额=845×30%=253.5(万元)，先冲减备查登记的133万元，然后恢复长期应收款20万元，剩余的确认为长期股权投资，分录是：借：长期应收款　　　　　　　　　　　　20 长期股权投资　　　　　　　　　　 100.5 贷：投资收益　　　　　　　　　　　　 120.5

税务师王老师

2020 05/25 16:25

2×11年1月1日：借：长期股权投资—投资成本 855 贷：银行存款 855 长期股权投资的初始投资成本为855万元，小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额900(3000×30％)万元，调整长期股权投资的初始投资成本。借：长期股权投资—投资成本 45 贷：营业外收入 45 2×11年12月31日：调整后的2×11年B公司的净利润=300+（300-200）*40%+（100-50）/10=345 A公司2×11年应确认的投资收益=345*30%=103.5 借：长期股权投资—损益调整 103.5 贷：投资收益 103.5 2×12年12月31日：调整后的2×12年B公司的净利润=-4000+（300-200）*40%+（100-50）/10=-3955 A公司2×12年应确认的投资收益=-3955*30%=-1186.5 在调整亏损前，A公司对B公司长期股权投资的账面余额=855+45+103.5=1103.5 当被投资单位发生亏损时，投资企业应以投资账面价值减记至零为限，因此应调减长期股权投资的数额为1103.5万元，而不是1186.5万元。借：投资收益 1103.5 贷：长期股权投资—损益调整 1103.5 借：投资收益 20 贷：长期应收款 20 备查登记中应记录未减记的长期股权投资83万元。 2×13年12月31日：调整后的2×13年B公司的净利润=820+（300-200）*20%+（100-50）/5=850 A公司2×13年应确认的投资收益=850*30%=255 借：长期股权投资—损益调整 172 贷：投资收益 172

税务师王老师

2020 05/25 16:32

2×11年1月1日：借：长期股权投资—投资成本 855 贷：银行存款 855 长期股权投资的初始投资成本为855万元，小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额900(3000×30％)万元，调整长期股权投资的初始投资成本。借：长期股权投资—投资成本 45 贷：营业外收入 45 2×11年12月31日：调整后的2×11年B公司的净利润=300+（300-200）*40%+（100-50）/10=345 A公司2×11年应确认的投资收益=345*30%=103.5 借：长期股权投资—损益调整 103.5 贷：投资收益 103.5 2×12年12月31日：借：长期股权投资—其他综合收益 30 贷：其他综合收益 30 调整后的2×12年B公司的净利润=-4000+（300-200）*40%+（100-50）/10=-3955 A公司2×12年应确认的投资收益=-3955*30%=-1186.5 在调整亏损前，A公司对B公司长期股权投资的账面余额=855+45+103.5+30=1033.5 当被投资单位发生亏损时，投资企业应以投资账面价值减记至零为限，因此应调减长期股权投资的数额为1033.5万元，而不是1186.5万元。借：投资收益 1033.5 贷：长期股权投资—损益调整 1033.5 借：投资收益 20 贷：长期应收款 20 备查登记中应记录未减记的长期股权投资133万元。 2×13年12月31日：调整后的2×13年B公司的净利润=820+（300-200）*20%+（100-50）/10=845 A公司2×13年应确认的投资收益=845*30%=253.5 借：长期股权投资—损益调整 100.5 长期应收款 20 贷：投资收益 120.5

税务师王老师

2020 05/25 16:33

你好同学。不好意思，刚刚看错了一个数。