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问题已解决
、ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（1）审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2013年11月30日 的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异，2013年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在 认定获取了充分、适当的审计证据。（2）审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证函寄出。（3）客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所，审计项目组认为该解释合理，无须实施进一步审计程序。（4）审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”，审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。（5）甲
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(1)不恰当。注册会计师应当针对11月30日至12月31日期间，实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。
(2)不恰当。注册会计师应将询证函信封上的信息与被审计单位有关记录核对。
(3)不恰当。注册会计师应当向丙公司再次寄发询证函，并要求其直接寄回ABC会计师事务所。
(4)不恰当。该免责条款对回函的可靠性产生了影响，注册会计师需要执行额外的或替代审计程序。
(5)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。
5 如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。
2020 06/25 18:46
84784979 
2020 06/25 18:49
老师还有一题
孺子牛老师 
2020 06/25 18:50
你可以发来看看，我给你试试，我尽量给你回答！
84784979
2020 06/25 18:51
5、A注册会计师在对B公司2015年度会计报表进行审计时，收集到以下5组审计证据：
（1）收料单与购货发票。
（2）销货发票副本与产品出库单。
（3）领料单与材料成本计算表。
（4）工资计算单与工资发放单。
（5）存货盘点表与存货监盘记录。
要求：分析上述每组证据中哪项证据较为可靠，并简要说明理由。
84784979
2020 06/25 18:51
谢谢老师
孺子牛老师
2020 06/25 18:58
（1）购货发票比收料单可靠。
理由：购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的，可以修改。外来的更加可靠。
（2）领料单比材料成本计算表可靠。
理由：这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。
（3）工资发放单比工资计算单可靠。
理由：工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
（4）存货监盘记录比存货盘点表可靠。
理由：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。
（5）银行询证函回函比银行对账单可靠。
理由：银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司内部人员之手，存在伪造、涂改的可能性。
84784979
2020 06/25 19:01
老师那“销货发票副本与产品出库单”呢
孺子牛老师
2020 06/25 19:15
发票更可靠，发票有税务机关监管，出库单是内部的，可以伪造修改。
84784979
2020 06/25 19:16
好的，谢谢老师
孺子牛老师
2020 06/25 19:20
不用客气，应该做的。
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