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递延所得税计算中 免税合并 资产公允价值小于账面价值，产生可抵扣暂时性差异 调整合并中产生的商誉 资产公允价值大于账面价值， 产生应纳税暂时性差异 调整营业外收入，不影响所得税费用 能否举个例子 写一下分录 怎么调整合并产生的商誉 商誉还能借：商誉 ？那么贷 应该是什么 另外怎么还有调整资本公积的 还有为什么免税合并产生的递延差异 不计入所得税费用？
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免税非同一控制合并
支付1000，公允净资产1200，占80%，如果账面净资产是1000，有一项固定资产账面低于公允200
合并分录
借：固定资产200
贷：资本公积200
如果不考虑所得税，此时公允净资产是1000+200=1200，商誉=1000-1200*0.8=40
如果考虑所得税，由于固定资产计税基础（原账面）比合并层面固定资产（公允）低200，形成递延所得税负债
借：资本公积200*0.25=50
贷：递延所得税负债50
此时公允净资产=1000+200-50=1150
商誉=1000-1150*0.8=80
这样就是影响了商誉的确认，即递延所得税最终影响了商誉的金额。在调整分录中，对方科目是资本公积，由于合并层面净资产是抵消掉的，在报表上只能形成商誉，所以条文表述为计入商誉
2020 07/07 22:06
84784986 
2020 07/08 11:59
老师看的我很晕
免税非同一控制合并
支付1000，公允净资产1200，占80%，如果账面净资产是1000，有一项固定资产账面低于公允200
支付100买了1200 占80%是什么意思 ，有一项固定资产账面低于公允200是什么意思
能不能画个图给示意一下
舟舟老师 
2020 07/08 15:16
意思是花了1000占被投资方80%的股份，形成了控制
想问一下，合并报表这一章学完了吗
84784986
2020 07/08 16:03
没呢 合并报表是最后一章 还没学
花了1000买了人家1200的资产 占了80%股份，
如果账面净资产是1000，有一项固定资产账面低于公允200 是什么意思？
账面净资产1000 不是买人家1200的资产吗 为什么账面净资产不是1200
舟舟老师
2020 07/08 16:05
涉及理论的东西在另一个问题解答了
上面我举的例子在您学完合并时就懂了，不着急慢慢学
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