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问题已解决
企业所得税中涉及到的计税基础到底有什么用？感觉算所得时用不上，什么含义呢
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你好，计税基础就是税法上面承认的作为计算征收收入或者扣除费用的依据，当资产或负债的账面价值和计税基础不一致的时候就会产生差异，要进行纳税调整。比如最简单的，企业计提坏账准备100万，那么会计上可以作为费用扣除100万，会计确认基础是100万，但是税法不认可坏账准备，因为并没有实际发生损失，只是人为主观去计提，所以税法的计税基础是0，那么在计算所得税时候就要纳税调增这个100万。你没用到是因为你们的业务可能比较简单，没有涉及到。
2020 07/19 23:47
宇飞老师 
2020 07/19 23:49
再比如，取得国债利息收入，会计上做收入，要计算税，但是税法说这个国债利息不用交税，计税基础是0，因此计算所得税时候要纳税调减。
84785011 
2020 07/20 00:31
您说的我懂但有个例子吧我看晕了，说自产转让钢铁成本800，收入1000，
摊销5年，第一年调减160 实际缴纳40万税款，为什么投资成本是840呢 那投资收入的计税基础是多少啊？如果是按照利润来看 那增加40为计税基础我还能明白，但他们单独把投资成本计税基础加了40，那投资收入呢？为什么第二年是880，
宇飞老师
2020 07/20 05:34
有具体的题目吗？这边描述的不是特别清晰。但是初步看就是计税基础和账面价值的差异导致的纳税调整。
宇飞老师
2020 07/20 05:36
差额200万在5年内分摊。
84785011
2020 07/20 07:22
其实这应该也不算是一个题目，是课堂老师讲的例题，
宇飞老师
2020 07/20 08:18
这个题目主要的依据是:居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确认。
宇飞老师
2020 07/20 08:19
所以这边才会有第一年是原来成本800加上第一年的摊销40=840，调整-160
宇飞老师
2020 07/20 08:20
后面每年以此类推。
宇飞老师
2020 07/20 08:21
从所得税看就是原来200会计上一次摊销变成5年摊销，每年40
84785011
2020 07/20 08:34
第一年调减160窝知道，那第二年呢？按道理说第二年投资成本的计税基础是880元，但税法所得调增40万 ，那投资收入的计税基础是多少呢？
宇飞老师
2020 07/20 08:45
第二年的投资收入计税基础就是40，会计收入为0，因为会计收入在第一年就全部确认了，只是税法说它可以留160在后面分期交，所以后面四年的计税收入都是40，会计0。
84785011
2020 07/20 08:49
那为什么图里写的是880呢？ 蒙圈
宇飞老师
2020 07/20 09:06
我上面按照净额去算了，这个图片是按照总额去计算的，每年的计税基础就是840、880、920、960、1000这样子，比如第二年880-840=40，因此表示第一年少确认了40的计税基础，所以在当年度要调整上去，后面第三年减去第二年也是多40，所以表示之前累计计算的880也是少的40，所以在第三年也要调增40，后面都是差40，都予以调整，所以我前面说净额就是40，计税基础还是按照表格的来。
宇飞老师
2020 07/20 09:09
其实我感觉计税基础用在这个情形会乱，其实很好理解的一个事情，就是转让所得不用一次交税，可以分5年交税，那么第一年调减，后面每年调增咯，总数是一样的。
宇飞老师
2020 07/20 09:11
第一你-160，后面4年合计40*4=160，平的，最终总数还是缴纳第一年会计上确认的200的差额。
84785011
2020 07/20 10:06
明白了谢谢老师，对外投资的非货币性资产转让在五年内摊销，这个逻辑的计算还有所得调整都都明白，就把纳税基础搞进去了，我就彻底懵了，谢谢，
宇飞老师
2020 07/20 10:08
嗯，不客气，能理解就好，满意请五星好评哈，祝你学习愉快。
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