计算从二零某三年至二零某六年各年末的递延所得税资产或负债余额。_初级职称

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计算从二零某三年至二零某六年各年末的递延所得税资产或负债余额。

84784992| 提问时间：2020 08/03 19:11

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林夕老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,税务师

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你好：（提示：该题至少是中级或注会知识，难度较大，非初级考试范围）会计认可年数总和法： 2013年，账面价值=6000-6000*5/（1+2+3+4+5）=4000 税法认可平均年限法： 2013年，计税基础=6000-6000*1/5=4800 可抵扣暂时性差异=4800-4000=800 确认递延所得税资产800*25%*50%，递延所得税资产余额100万元会计认可年数总和法： 2014年，账面价值=6000-6000*5/（1+2+3+4+5）-6000*4/（1+2+3+4+5）=2400 税法认可平均年限法： 2014年，计税基础=6000-6000*1/5-6000*1/5=3600 可抵扣暂时性差异=3600-2400=1200 确认递延所得税资产50（1200*25%*50%-800*25%*50%），递延所得税资产余额150万元

2020 08/04 12:03

林夕老师

2020 08/04 12:05

会计认可年数总和法： 2015年，账面价值=6000-6000*5/（1+2+3+4+5）-6000*4/（1+2+3+4+5）-6000*3/（1+2+3+4+5）=1200 税法认可平均年限法： 2015年，计税基础=6000-6000*1/5-6000*1/5-6000*1/5=2400 可抵扣暂时性差异=3600-2400=1200 确认递延所得税资产0（1200*25%*50%-1200*25%*50%），递延所得税资产余额150万元

林夕老师

2020 08/04 12:10

15年错误修改：可抵扣暂时性差异=2400-1200=1200 会计认可年数总和法： 2016年，账面价值=6000-6000*5/（1+2+3+4+5）-6000*4/（1+2+3+4+5）-6000*3/（1+2+3+4+5）6000*2/（1+2+3+4+5）=400 税法认可平均年限法： 2016年，计税基础=6000-6000*1/5-6000*1/5-6000*1/5-6000*1/5=1200 可抵扣暂时性差异=1200-400=800 确认递延所得税资产50（800*25%-1200*25%*50%），递延所得税资产余额200万元

84784992

2020 08/04 13:21

二零某三年确认的递延差异八百万产生的递延所得税资产的金额为400×12.5+400×25%。

84784992

2020 08/04 13:22

请问这一点应该如何理解，以及前面题目相结合享受的三免三半税收优惠政策。

林夕老师

2020 08/04 14:21

你好： 2013年，免税，在计算递延所得税时，采用未来的企业所得税税率（25%*50%，减半征收）老师在列举计算确认递延所得税资产时，乘以的税率都写进去了，减半征收，以及2016年确认递延使用的是不减免的25%。都在计算过程中，考虑了三免三减半。

林夕老师

2020 08/04 14:24

你好： 2013年确认递延所得税资产800*25%*50%，递延所得税资产余额100万元 2014年确认递延所得税资产50（1200*25%*50%-800*25%*50%），递延所得税资产余额150万元 2015年确认递延所得税资产0（1200*25%*50%-1200*25%*50%），递延所得税资产余额150万元 2016年确认递延所得税资产50（800*25%-1200*25%*50%），递延所得税资产余额200万元 50%是减半。 2016年的800*25%，使用的企业所得税税率是下一年无优惠的25%。

84784992

2020 08/04 15:11

答案二零某三年确认的递延所得税资产的金额为400×12.5 ＋400×25%

林夕老师

2020 08/04 16:56

你好：答案在提供的时候：把差异额分段处理了。 13年暂时性差异800 14年暂时性差异1200 15年暂时性差异1200 16年暂时性差异800 答案是把13年的800分成两部分，400可以参与减免，400不会参与减免 14年新增的400不参与减免。共800（=16年的暂时性差异额），不参与减免。这样考查的难度就比较大了，超过中级难度，注会不会在所得税上这样直接考查。（让税法没法出题）在注会综合中，会涉及跨科目综合题。

84784992

2020 08/04 17:04

为什么要把400单独计算参与减免的呢？

林夕老师

2020 08/04 17:11

你好：通过推算，2016年剩余800，不能参与减免。然后往前追溯，14年确认的400的差异， 13年确认的800中的400，不参与减免；剩余400参与减免。这是先知道了差异是800，然后往前调整的。这种思路很难理解。（需要先知道800，再往前确认）与我们做题从13往16逐年做不同。所以这个题目的难度比较大。

84784992

2020 08/04 18:18

思路没明白

84784992

2020 08/04 18:39

答案和书的答案完全不一致啊。