问题已解决

计算从二零某三年至二零某六年各年末的递延所得税资产或负债余额。

84784992| 提问时间:2020 08/04 16:29
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陈诗晗老师
金牌答疑老师
职称:注册会计师,高级会计师
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2020 08/04 17:23
陈诗晗老师
2020 08/04 17:29
2003年,会计6000-6000/15*5=4000,计税6000-6000/5=4800,可抵扣差异800,递延所得税资产 800*25% 2004年,会计6000-6000/15*5-6000/15*4=2400,计税6000-6000/5-6000/5=3600,可抵扣差异1200,递延所得税资产400*12.5%+800*25% 2005年,会计6000-6000/15*5-6000/15*4-6000/15*3=1200,计税6000-6000/5-6000/5-6000/5=2400,可抵扣差异-1200,递延所得税资产-400*25%-400*12.5% 2006年,会计6000-6000/15*5-6000/15*4-6000/15*3-6000/15*2=400,计税6000-6000/5-6000/5-6000/5-6000/5=1200,可抵扣差异-400,递延所得税资产 -800*12.5%
84784992
2020 08/04 17:31
答案 二零某三年确认的递延所得税资产的金额为400×12.5 +400×25%
陈诗晗老师
2020 08/04 17:36
你这2006年就开始享受正常25%税率,2005年是减半,你这第一年的800可抵扣差异,是在2006年抵扣400,2005年抵扣400 400×12.5 +400×25% 没问题,不好意思,是我加错了
84784992
2020 08/04 17:38
什么意思 不明白
84784992
2020 08/04 17:38
05年不是减半啊
陈诗晗老师
2020 08/04 17:45
4-6三年是减半,你这里资产是要使用到2007年,也就是你最后 2007年要抵消递延所得税 -400 这一年抵消的这部分是按当年25%税率计算的,其他的是在2005年 2006抵消,这是按12.5%税率计算的,你看我上面每一年计算的计税和账面差异。 开始是增加可抵扣,后面就是减少可抵扣。 在确认递延所得税的时候,是用未来抵扣期间的税率计算递延所得税。
84784992
2020 08/04 18:11
2003年,会计6000-6000/15*5=4000,计税6000-6000/5=4800,可抵扣差异800,递延所得税资产 800*25% 这里答案把800分成了两个400 400×12.5 +400×25%
陈诗晗老师
2020 08/04 18:15
是的,这里我后面说了,是我加错了,你这有个400是在2007年抵扣的 4-6三年是减半,你这里资产是要使用到2007年,也就是你最后 2007年要抵消递延所得税 -400 这一年抵消的这部分是按当年25%税率计算的,其他的是在2005年 2006抵消,这是按12.5%税率计算 400*25%+400*12.5% 400是2007年最后一年抵扣部分
84784992
2020 08/04 18:19
为什么03年有400是减半,有400是按照25收呢,这到底是怎么算出来的,一直不明白这个点。
84784992
2020 08/04 18:19
倒推出来的吗?还是怎么计算出来的?
陈诗晗老师
2020 08/04 18:25
你第一年是可抵扣800 第二年是可抵扣1200,在第一年的基础上增加了400,其中的800就是第一年的,所以直接是在第一年的基础上再增加400就是了的,增加的400就是本期要确认的。
84784992
2020 08/04 18:32
增加的知道,但是为什么在03年的时候,就把800分成了减半400和全额400。
84784992
2020 08/04 18:32
按照刚才的逻辑,04年的差异是1200,05年的差异,也是1200,不是没有增长
陈诗晗老师
2020 08/04 18:33
你最后 要使用到07年的啊,你07年最后一年抵消400,当年的税率是12.5%
84784992
2020 08/04 18:35
07年已经不减半了。
陈诗晗老师
2020 08/04 18:36
你看清楚题目啊,你题目 06年这是最后一年减半,07年是全额征收了
84784992
2020 08/04 18:38
上面不是说07年最后一年抵消400,按照12.5吗?那不是按照减半计算的
陈诗晗老师
2020 08/04 18:39
07年是按400*25%,06年抵消的部分是按12.5%计算的。 你07年才正常征收。 你可以用一张纸,把每一年的可抵扣差异金额划出来,然后看着这图对应的计算这些差异是在哪年抵扣,确定税率,计算递延所得税
84784992
2020 08/05 08:41
画图了 还是不明白 03年差异800 03年免征所得税 为什么确认递延所得税资产余额 400×12.5%+400×25% 计算递延所得税差异是不是还要结合后面年度看 怎么理解 能否也画个图解释一下
陈诗晗老师
2020 08/05 09:00
03年是不是有800的差异, 05-06是不是减少400的差异,另外的400差异是06-07年的时候减少 所以03年递延所得税就是 400*12.5%+400*25%,前面 是05-06年减少部分,后面400是06-08年减少部分
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