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问题已解决
老师，这个题第2问，借营业成本30，贷存货30，对外销售30%，借营业成本应该是100*70%吧？借营业成本，贷存货不是表示的内部未实现么？
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同学你好！
这里是调整分录，不是抵消分录
由于存货由账面价值调整为公允价值，所以出售的时候结转的成本就要调整，要多结转100×30%=30万的营业成本，这个分录是补充结转营业成本的分录。
2020 09/05 00:11
84785007 
2020 09/05 00:14
但是下面的答案也没关于第2问的抵消，什么时候抵消呢？还有第4问的答案上面合并报表角度认为存货成本是500*40%，不是应该是800*40%吗？合并报表里不是按公允价值，个别报表里不是应该按公允价吗，个别报表怎么又按800*40%？
Hu老师 
2020 09/05 00:15
第二问就是问你调整乙公司个别报表的分录，这是调整分录，不是抵消分录，这不是内部交易，不存在抵消的问题
84785007
2020 09/05 00:16
第4问的答案上面合并报表角度认为存货成本是500*40%，不是应该是800*40%吗？合并报表里不是按公允价值，个别报表里不是应该按账面价吗，个别报表怎么又按800*40%？
Hu老师
2020 09/05 00:22
这个属于内部交易，从合并报表角度，这个内部交易是不存在的，要抵消的。存货由500万卖了800万，实际上存货就值500万，从集团整体来看，只不过是存货在集团内部挪了一个地方，就从500增加到800？显然不对，合并报表角度只值500万
Hu老师
2020 09/05 00:25
你一定要分清对子公司个别报表的调整分录，以及母子公司之间的内部交易的抵消。前者是调整分录，要把子公司个别报表上的资产账面价值调整为公允价值，后者是抵消分录，要抵消内部交易虚增的项目，这两个是不一样的
84785007
2020 09/05 00:26
但是个别报表之前没计提跌价，直接抵消吗？还有跌价的转回跟少数股东权益也有关？
Hu老师
2020 09/05 00:28
因为这块内容难度很大，建议先把教材上的例题好好看一下，把书上的题目首先弄懂，弄清楚调整分录和抵消分录，调整分录调整的是什么，抵消分录抵消的是什么，这样做题才有思路
84785007
2020 09/05 00:29
好的，还麻烦老师回答下我最后问的这个问题
Hu老师
2020 09/05 00:29
跌价要从合并报表角度看该不该计提，个别报表计提了，合并报表角度看如果不用计提，那就要抵消个别报表计提的跌价准备
84785007
2020 09/05 00:30
答案中个别报表里没计提跌价，跌价的转回跟少数股东权益也有关？
Hu老师
2020 09/05 00:39
逆流交易情况下，在存货中包含的未实现内部销售损益中，归属于少数股东的未实现内部销售损益分摊金额需要抵消，但是教材中并没有举这样的例子，所以没有出现过这笔分录
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