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老师，这个合并财务报表这一步，为啥子主营业务收入不是100*20%*40%呢？不是应该抵消他没有实现的部分吗？
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同学你好！
内部交易售价1000万，成本600万，年末出售60%，留存40%。
存货抵消分录为：
方法一：1、假定全部出售
借：营业收入1000
贷：营业成本1000
2、抵消未出售部分
借：营业成本240
贷：存货240
集团公司角度，存货只是存储位置发生变化，对为卖出存货进行抵消。
2020 10/18 18:03
84785009 
2020 10/18 18:27
收入不做抵消吗
娜老师 
2020 10/18 18:49
同学你好！具体解释我画了一张图给你，看看是不是可以帮助你理解。
84785009
2020 10/18 18:56
老师，你这样写我就明白，就是因为要合并嘛，所以划痕线的可以对冲，因为在相反的方向，没有划横线的就要编制相反的分录，就是在工作底稿上做，是这样理解的吗？
84785009
2020 10/18 19:05
但是这道题我不太理解他最后在合并报表时，收入不是实现了60%吗，然后视频里面讲乙公司的存货里面的毛利是400，这里为什么乙公司的毛利是400呢，我怎么觉得是甲呢，然后视频又说，乙公司多记营业成本240，为什么营业成本多记240呢？
84785009
2020 10/18 19:05
麻烦老师了
娜老师
2020 10/18 20:01
甲的毛利是400，你理解的是对的。
更正一下我的分录：
2、抵消未出售部分借：营业成本160贷：存货160
具体解释看图。
84785009
2020 10/18 20:09
老师，乙的库存商品的入账价值也是和甲的账面价值一样吗
84785009
2020 10/18 20:10
为什么呢
娜老师
2020 10/18 20:15
乙的入账价值是甲的售价呀
库存商品抵消后一定是从集团公司总角度的来看的价值。
84785009
2020 10/18 20:19
那为什么这里是600 呢
84785009
2020 10/18 20:36
老师，你看我用铅笔写的我的理解，哪里有问题呢？
娜老师
2020 10/18 20:39
这个图是将这个业务分成两笔业务来处理的，这样便于理解。
1、是假定本期购入600（1000*60%）的存货，期末全部对外销售。
甲以600（1000*60%）万元将商品卖给乙 ，乙的存货入账成本应该是600
2、是假定本期购入400（1000*40%）的存货，期末未对外销售。
84785009
2020 10/18 20:40
留存的40就是没有销售出去的
84785009
2020 10/18 20:41
甲也要在个别报表上账面上确认收入是吗
84785009
2020 10/18 20:43
最后是不是要将这两个写在一起？
娜老师
2020 10/18 20:45
甲乙个别报表处理正确
娜老师
2020 10/18 20:49
对呀，甲要确认收入，对于甲乙来说都是独立得个体，经济业务要逐笔记录，但是年末再出合并报表时就需要进行合并底线了，反应企业集团的经济活动。
84785009
2020 10/18 20:49
这个甲对乙只有20%没有达到控制
娜老师
2020 10/18 20:49
画圈得两个分录要合并，这个只是为了便于理解，我才分开写的，如果考试的话一定要合并写。
84785009
2020 10/18 20:50
就不能写存货哒？合并报表分录那个地方是不是因该是投资收益哦
84785009
2020 10/18 20:51
好的，画圈的两个地方合并写。记住了
娜老师
2020 10/18 20:51
写存货呀，这是抵消的存货，不涉及投资收益
娜老师
2020 10/18 20:52
合并抵消分录是
借：营业收入1000
贷：营业成本840
存货160
84785009
2020 10/18 20:54
但是视频里面是写的投资收益呢？你看最后一个分录，我用铅笔改过数据
娜老师
2020 10/18 21:00
最后这个分录是2018年的还是2017年的？
娜老师
2020 10/18 21:03
而且2017年合并报表的抵消分录不应该就这一个
84785009
2020 10/18 21:10
是这张图片
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