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北方股份有限公司（以下简称北方公司）为注册地在北京市的一家上市公司，其2010年至2014年与固定资产有关的业务资料如下： （1)2010年10月10日，北方公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为65万元，另发生运输费和保险费2万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一批，价值为15万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为1.95万元；支付安装工人的工资为8万元。该设备于2010年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（2)201

还有发完，继续呀同学

付安装工人的工资为8万元。该设备于2010年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（2)2012年9月30日，北方公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价 款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（3)2013年3月15日，改良工程完工并验收合格，北方公司以银行存款支付工程总价款62.5万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为5万元。（4)2014年10月10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，北方公司决定进行处置，

可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为5万元。（4)2014年10月10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，北方公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。 要求： （1)编制2010年10月10日取得该设备的会计分录。 （2)编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。 （3)计算2011年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。 （4)计算2012年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。 （5)编制2012年9月30日该设备转入改良时的会计分录。 （6)编制2013年3月15日支付

1。借在建工程502 应交税费进项税额65 贷银行存款567

借在建工程23 贷原材料15 应付职工薪酬8

2.借固定资产525 贷在建工程525

（1)编制2010年10月10日取得该设备的会计分录。 （2)编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。 （3)计算2011年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。 （4)计算2012年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。 （5)编制2012年9月30日该设备转入改良时的会计分录。 （6)编制2013年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计 分录。 （7)计算2014年度该设备计提的折旧额。 （8)计算2014年10月10日处置该设备实现的净损益。 （9)编制2014年10月10日处置该设备的会计分录。 （金额单位用万元表示）  

3.11年计提折旧的计算过程是 （525-10）/10=51.5 借管理费用51.5 贷累计折旧51.5

4.12年计提折旧时 （525-10）/10*9/12=38.625 借管理费用38.625 贷累计折旧38.625

5借在建工程434.875 累计折旧51.5+38.625=90.125 贷固定资产525

6.借在建工程62.5 贷银行存款62.5

借固定资产497.375 贷在建工程497.375

7.1年计提折旧的计算过程是 （497.675-5）/8*10/12=51.29

8.固定资产处置损益计算 30-5-（497.38-51.26）+10=411.12

9.借固定资产清理446.12 累计折旧51.26 贷固定资产497.38

借固定资产清理5 贷银行存款5

借银行存款10 贷固定资产清理10

借其他应收款30 贷固定资产清理10

借营业外支出411.12 贷固定资产清理411.12

7.1年计提折旧的计算过程是 （497.675-5）/8*10/12=51.29

应该乘以19吧

改良后入账价值是497.68 按照直接计提，8年，当年只计提了10个月

十九个月吧我们老师给我讲的是19

7)计算2014年度该设备计提的折旧额 一年12个月，你怎么计提19个月 题目问的14年的折旧

最后一个分录什么时候是营业外收入什么时候是营业外支出

自然灾害或者自然报废是营业外支出 如果出售就是资产处置损益

营业外支出可能在贷方吗

可能，也是根据固定资产清理科目的余额计算

说一下有几种情况

只有他的余额在借方就结转贷方 在贷方结转到借方 你基础得好好看

贷方也可以写营业外支出

在贷方是营业外收入，在借方才是营业外支出