金融资产中的债权投资如何按实际利率法确定摊余成本？能否举例说明，谢谢_初级职称

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金融资产中的债权投资如何按实际利率法确定摊余成本？能否举例说明，谢谢

84784953| 提问时间：2020 10/27 15:10

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蓉儿老师

金牌答疑老师

职称：初级会计师,中级会计师,税务师

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你好！例如你买的债券是10万元，一年期的，实际年利率是5%，那么实际买这个债券的摊余成本就是10/（1+5%）=9.52万。剩余的10-9.52=0.48万就是你需要摊销的。

2020 10/27 15:12

84784953

2020 10/27 15:14

请问如果不止一年呢？

蓉儿老师

2020 10/27 15:21

你好！不止一年的还需要结合实际利率和票面利率了。举例：买了10万的债券，两年期的，票面的利润是3%，实际利润是5%，那么债券的摊余成本=10/（1+5%）两次方=9.07万，那么第一年应该支付利息10*3%=0.3，实际这张债券的利息9.07*5%=0.45，两者的差0.45-0.3=0.15做利息调整。第一年的支付的利息和实际利息只差算出第二年摊余成本=9.07+（0.45-0.3）=9.22，计算第二年实际利息：9.22*5%=0.462，实际利息10*3%=0.3，二者的差进入利息调整分录。摊余成本就是你债券买的是十万，但是市面上这样的债券利息都是5%的，那你按照10万除以实际利率还原成这个债券真实的市场价值。