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债券的摊余成本是指债券的账面价值嘛？ 实际利率为什么和票面利率不一样？
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同学您好。
债券的摊余成本是指金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果。包括扣除已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额以及扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
一般情况下，摊余成本等于其账面价值。
实际利率并不一定等于票面利率，票面利率是发行人发行债券的利率（理解为发行人说好的给利息的利率），实际利率可以理解为市场的利率，不由发行人决定，可能高于、低于、等于票面利率。
2020 11/04 15:27
84785006 
2020 11/04 15:30
票面利率就是购买债券的时候 说好的计息利率
实际利率就是当前市场利率
申老师 
2020 11/04 15:31
同学您好。
对的，可以这样理解。
84785006
2020 11/04 15:33
以摊余成本计量的金融资产 初始计量不是公允价值+交易费用吗 为什么后续计量要用票面利息和实际利息相比较啊
申老师
2020 11/04 15:40
同学您好。
以摊余成本计量的金融资产，应收利息是票面价值*票面利率（就是当初说好的利息），投资收益是摊余成本*实际利率（就是实际给的利息），差额倒挤债券投资——利息调整里。因为票面利率通常不等于实际利率，利息不一致，差额计入债券投资——利息调整里是要调整债券投资的摊余成本的。
84785006
2020 11/04 16:14
约定的利息和实际给的利息之间差额，计入债券投资—利息调整。
差额在贷方，约定的比实际给的多，这个贷方差就要在摊余成本里减掉。
下一年计实际利息的时候，摊余成本变少了，实际利率不变，实际利息就少了。
借方就是相反的。
老师我理解的正确吗？
申老师
2020 11/04 16:18
同学您好。
您的理解正确。
借：应收利息（约定的利息）
贷：投资收益（实际的利息）
债券投资——利息调整（贷方差额，说明约定的利息大）
债券投资的摊余成本肯定在借方，出现贷方余额减去。
84785006
2020 11/04 16:27
老师说得好明白，成本在借方 可不就是+借方差 -贷方差
还不太理解，不管是约定的多，还是实际的多
企业最终收到手的利息不还是约定好的利息嘛，为什么要算个差额调摊余成本，然后再算来算去啊
这是为什么呢？？
申老师
2020 11/04 16:35
同学您好。
发行债券经常会涉及到溢价或折价发行，应收利息不等于投资收益，假如债券发行10年，即使最后收到的利息总额相等，但每年收到的利息是有区别的。
84785006
2020 11/04 16:48
溢价发行是 1000万买到了面值500万的债券
折价发行是 1000万买到了面值1500万的债券
是这样的意思吗？
申老师
2020 11/04 16:49
同学您好。
您的理解正确。
84785006
2020 11/04 17:11
溢价发行，票面利率高于实际利率
初始计量确认成本的时候，就会产生借方的债券投资—利息调整
后续计量用实际利息和票面利息算差额的时候，就会产生贷方的债券投资—利息调整，就调减了摊余成本。
每年都调，调到到最后一年的时候，就调没了。
最后一年收回本利和的时候，实际利率和票面利率收到的是一样的。
老师请问我理解得正确吗？
84785006
2020 11/04 17:12
最后调没的是利息调整
折价发行的就是相反思路
是这样吗？
申老师
2020 11/04 17:14
同学您好。
您的理解正确。
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