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企业2018年1月新购设备一台，价100万，预计使用5年，无残值。假设从2018年起，连续5年的会计利润都是100万，所得税率25%，不考虑其他税费及调整项。 要求:做购进、折旧会计分录；计算2018、2019年应纳税所得额及应交所得税，做财务处理。 老师，您能解答一下2019年的递延所得税负债是怎么计算的吗？
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你好，购进
借：固定资产 100
贷：银行存款 100
每年计提折旧
借：管理费用 20
贷：累计折旧 20
如果是一次扣除的话
那么2018年账面价值是80，计税基础是0，则递延所得税负债=80*25%=40
2019年账面价值=60，计税基础=0，则递延所得税负债余额=60*25%=15
则2019年应该确认的递延所得税负债=15-40=-25
2020 11/09 16:36
84784950 
2020 11/09 16:56
老师你看一下这个答案，哪里错了吗？
宇飞老师 
2020 11/09 17:17
看你这个是没有问题，上面这个利润100万我这边忽略了，反正每年度递延所得税+应交所得税都是25万。
2018年递延所得税负债是80*25%=20
2019年递延所得税负债是60*25%=15
所以2019年确认15-20=-5
84784950
2020 11/09 17:23
递延所得税为什么时候60？
宇飞老师
2020 11/09 17:24
你这个是2018年1月1日买的，2019年12月31日就计提了40的折旧，账面价值就是60了，计税基础为零，所以就是60计算递延所得税。
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