免费问答

研发支出分为研究支出和开发支出，研究支出的加计扣除费用确认为永久性差异，开发支出的加计扣除费用确认为可抵扣暂时性差异，但是不确认递延所得税资产

老师这个是今年改的啊

老师您再看看

这个不是暂时性差异，暂时性差异是指现在账面和计税存在差异，将来会发生，发生后不存在差异，而研发加计50%是税收优惠，将来不会再发生50%的费用

但是网课老师，高志谦老师是这么说的啊

您好，可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。在可抵扣暂时性差异产生当期，符合确认条件时，应当确认相关的递延所得税资产。

这个是不是有争议啊，有的题目认为是可抵扣暂时性差异，有的题目不这么认为

您好，您再理解一下，暂时性差异就是暂时有差异，将来会一致，只是时间不同，你是上个月确认我这个月确认这样，而研发支出加计扣除是税法确认加计50%（今年75%），会计永远都不确认

但是，我做的题目有的考虑了，有的没考虑，各家有各家的说法，网课老师说按照定义来看确实是永久性差异，但是cpa书上是认为可以确认为可抵扣暂时性差异，但是不能确认递延所得税资产

您好，您说的页码是多少，我看一下

第382页的例20-3中

哪一年的，您可以拍照吗

老师你看这个，正常情况下可抵扣暂时性差异在应纳税所得额中都是加上的，但是在这个开发支出加计扣除额里，如果把这个加计扣除额看作是可抵扣暂时性差异，在计算应纳税所得额的时候确是减去的，跟平常的不一样，这是因为相当于可抵扣暂时性差异转回了，期末的小于期初的。所以不管我是看成可抵扣暂时性差异还是永久性差异，在计算应纳税所得额时都是减去这个差异，并且都不确认递延所得税资产，所以不管看成是什么都没有太大的关系

嗯嗯，答对题得分才是王道

老师，我这个是考研的专业课，这要是让我判断是什么差异就纠结了呀

您好，您能把cpa上的原话拍照给我看下吗？

老师，那我最开始问你的那道题目是不是还是有问题，就算是永久性差异，计算应纳税所得额的时候还是没考虑永久性差异

这是2020年的书