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问题已解决
计税基础是历史成本 历史成本不应该是200吗 怎么是300啊
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学员，你好。乙公司销售商品给甲公司后，甲公司商品账面价值是300万元，税法也默认该价值，即税法允许扣除的计税基础是300万元。
希望可以帮到你，加油！
2020 12/12 11:05
84785006 
2020 12/12 11:07
可是甲是乙的母公司啊
还是说这种销售商品 是属于母子公司正常业务往来
或者不管是不是正常业务往来 税法都认可这个300万的售价
庄永发老师 
2020 12/12 11:11
学员，你好。
税法上在确定计税基础时，都是以单个公司的资产状况确定计税基础，而不会将母子公司抵消后的价值作为计税基础。
希望可以帮到你！
84785006
2020 12/12 11:12
那要是这个资产成本200 售价150 税法也认可这150吗
84785006
2020 12/12 11:12
我倒是没觉得要抵消 因为我还没学企业合并那里
我就是觉得 母子公司出售商品 历史成本难道不是200万吗
84785006
2020 12/12 11:13
而且题目强调说甲公司未出售该批存货 这是什么意思？
出售了计税基础就变了吗
庄永发老师
2020 12/12 11:14
补充，因甲乙公司之间的交易属于未实现内部损益，故因购销差会产生暂时性差异，但乙公司将商品销售给第三方，便不存在暂时性差异问题。
庄永发老师
2020 12/12 11:17
是的。如果成本200，售价150，税法认可的就是150，这时就应该确认递延所得税负债了。
庄永发老师
2020 12/12 11:20
未出售该商品指乙公司购买该商品后，还没有将该商品卖给独立第三方。出售给第三方后，帐面上就不存在该资产，而且直接入成本300万。
84785006
2020 12/12 11:24
出售给第三方 就是售价多少税法认可多少 原来的那部分暂时性差异
是转回吗？
还是转回递延所得税资产负债
84785006
2020 12/12 11:26
老师您说的未实现内部交易损益 存货是针对未出售部分确认
出售给第三方损益就是真正实现了
但是这不是权益法长投 对被投资方净利润做调整的地方吗
成本法也是这么个逻辑？
但是成本法也没有享有被投资方净利润的份额啊
这是合报的时候要抵消？
庄永发老师
2020 12/12 11:31
不是。出售给第三方时税法上也认可计税基础300万的。
84785006
2020 12/12 11:32
这是为什么呀！
庄永发老师
2020 12/12 11:33
甲乙双方的交易，因为属于母子公司，需要做合并报表，才会涉及递延所得税资产或负债，当卖出该商品后，后续合并报表时需要转回已经确认的递延所得税资产资产，递延所得税资产最后余额为0。
84785006
2020 12/12 11:34
那都出售了 资产都没有了 税法怎么还是300啊
甲公司要是卖给第三方400 这个时候会有暂时性差异吗
这个300 是计算应纳税所得额时候可以扣除的吗
84785006
2020 12/12 11:36
这笔业务 甲公司合报是200万商品 税法计税基础是300万
25万的递延所得税资产
后续要是出售了 转回这部分的递延所得税资产？
是这么个逻辑吗
庄永发老师
2020 12/12 11:37
出售后，该资产转入成本300，税法允许你税前扣除300万，卖给第三方400万正常入收入，两者差额交所得税就可以，计算应纳税所得额时300万的成本可以正常扣除。
84785006
2020 12/12 11:37
全部卖出全部转回 要是出售50%
这个递延所得税资产未出售部分
是25➗2 是吗
84785006
2020 12/12 11:38
昂 出售了也不会存在暂时性差异了
就把原来的递延所得税资产或负债转回就行
是这样子吗！
庄永发老师
2020 12/12 11:42
对的，你理解很准确。
以上解答对你有帮助，麻烦评一下分，谢谢。
84785006
2020 12/12 11:45
老师 我会好评的
像这种母子公司销售 还有权益法里的顺流逆流交易
税法都是认可那个售价的 不管是卖赚还是卖亏？
庄永发老师
2020 12/12 11:51
这种分情况，一般税法以母子公司合并前各自公司帐面上资产的价值作为计税基础，税法上并没有合并报表概念，只有单户报表概念。
84785006
2020 12/12 11:54
这个题不就是卖给母公司300 子公司是200
为什么合并之后按照200来了
税法以各自的个报 子公司结转了200成本 确认300收入 母公司是300
税法为什么选300
庄永发老师
2020 12/12 11:59
做合并报表时，要把母子公司的资产看成一个公司的，所以他们之间的交易不增加资产账面价值，即还是200万；税法上认可他们之间的交易，母公司买该资产成本多少，计税基础就是多少，即300万
84785006
2020 12/12 12:01
好 这个题我大概理解了
剩下的等我学习后面合报的内容 要是不会再提问题
谢谢老师！非常感谢！会给好评的
庄永发老师
2020 12/12 12:01
当你学完合并报表后，递延所得税章节理解起来就容易了。现在你还不太理解企业合并中未实现内部损益及企业合并相关抵消处理，所以理解起来有点难。
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