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7.甲公司为增值税一般纳税,适用的增值税税率为13%,商品售价中不包含增值税 品和提供服务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔转,2019年12月,甲公 司发生如下交易或事项: (1)6日,向乙公司销售A商品一批,商品售价为200万元,增值税税额为2万元,该批 商品的成本为120万元,商品已发出,款项已收到并存入银行,开出增值税专用发,销售 前,该批商品已计提了20万元的存货跌价准备 (2)18日,因资金周转困难,急需资金一笔,将购买成本为30万元的原材料出售,售价 (3)19日,与丙公司签订销售协议,采用预收款方式向丙公司销售一批商品,实际成本0 28万元,当月收到款项。 万元销售协议约定,售价120万元,相关增值税税额15.6万元,丙公司预付60%的货款 (按不含增值税价格计算),其余款项于209年12月31日发货时结算 (4)28日,与戊公司签订为期3个月的服务合同,合同总价款为70万元,至12月31日 已经预收合同款50万元,实际发生服务成本3万元,估计为完成该合同还将发生服务成本 20万元,该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定合同履约进度
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(1)甲企业应确认的主营业务收入为200万元，选项A正确;由于销售前该批存货计提了存货跌价准备，所以结转销售成本的同时还要结转已计提的存货跌价准备，应确认的主营业务成本=120-20=100(万元)，选项D正确。
(2)工业企业销售原材料结转的成本应计入其他业务成本，选项B正确。
(3)收到预收货款确认收入时通过“预收账款”科目核算，分录如下：
借：预收账款 140.4
贷：主营业务收入 120
应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4
(4)结转提供的劳务成本为实际发生的劳务成本30万元，确认提供劳务收入=30/(30+20)×100%×70=42(万元)，选项AC正确。
(5)甲公司本期应结转的“营业成本”的金额=120-20+30+90+30=250(万元)。
2020 12/21 15:17
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