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问题已解决
母公司向子公司销售商品取得收入3000万 成本 2000万 子公司本期未对外销售形成存货 合报抵消分录是不是借：营业收入 3000 贷：营业成本 2000 存货 1000 下一年子公司把上期内部购进存货全部对外出售 本期没有内部交易 连续编制合报 上一年借：年初未分配利润 3000 贷：年初未分配利润 2000 存货 1000 上期存货本期实现对外销售 分录是不是 借：年初未分配利润 1000 贷：营业成本 是只需要做这两个吗？
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同学你好
这样做就可以的
2020 12/26 10:38
84785006 
2020 12/26 10:40
但是本期把上期存货全部销售 损益实现 这步分录我有点理解不上去
为什么这么写啊
84785006
2020 12/26 10:41
为什么借方是年初未分配利润呢？
朴老师 
2020 12/26 10:50
年初未分配利润贷方余额，表示企业上年度剩余的未分配利润结转到本年度金额。反映的是与当期损益相关项目的发生额,而年初未分配利润是时点数据，体现在资产负债表的年初余额一栏和所有者权益变动表中。
利润分配--未分配利润明细科目的贷方余额为企业累计的未分配利润数额,若为借方余额就是企业累计的尚未弥补的亏损数额.利润分配科目的其他明细科目年终没有余额。
84785006
2020 12/26 10:52
。。。。
老师 我问的是为什么存货对外销售实现损益了 要做这样的分录
不是不懂未分配利润是啥
朴老师
2020 12/26 10:57
因为对于投资公司来说，该存货的成本应该是公允价值，而被投资公司账面上确认的不是公允价值，可能低于公允价值。
在这种情况下，被投资公司存货销售出去的时候，就相当于成本少算了，成本少算了，就相当于是净利润多算了，所以在计算净利润时，要减去多算的那一部分，即要调减利润
84785006
2020 12/26 10:59
老师 未实现内部交易损益 存货未出售的部分 不是要在净利润里减掉吗
等对第三方销售 损益真正实现 再把这部分加回去
可这为什么减少年初未分配利润啊
84785006
2020 12/26 10:59
这是编合报的分录
朴老师
2020 12/26 11:21
被投资公司存货销售出去的时候，就相当于成本少算了，成本少算了，就相当于是净利润多算了，所以在计算净利润时，要减去多算的那一部分，即要调减利润
就是这样
84785006
2020 12/26 11:27
子公司个报 对外销售是按照账面价结转成本 也就是母公司的销售收入
合报角度结转成本只认可母公司的原成本
本期全部对外销售 相当于少结转成本 利润增加
同时因为上期没销售出去 子公司未实现内部损益增加了利润
要把上期的利润调减
是这个意思？？？
朴老师
2020 12/26 11:44
对的，就是这个意思的
84785006
2020 12/26 11:58
也就是说 上期编制合报抵销分录的时候 借：营业收入 3000 贷：营业成本 3000 同时借：营业成本1000 贷：存货1000
成本高了 利润少了 是这样？？
朴老师
2020 12/26 11:58
嗯，是这样的，成本高了
84785006
2020 12/26 11:59
对啊 那上期编制抵销的时候 合报都已经调减利润了
怎么本期对外销售之后 还借：年初未分配利润啊
朴老师
2020 12/26 12:15
成本高了所以才调整年初未分配利润，利润减少
84785006
2020 12/26 12:18
可是成本高了 当年的年末未分配利润不是已经少了吗
第二年再调年初的 不是减少了两次
朴老师
2020 12/26 12:18
这个是合并不是吗？之前的没有做现在才调整的
84785006
2020 12/26 12:20
老师 连续编制合并报表的时候
要把上一年抵销的收入成本和未实现内部损益再重新编制抵销分录 项目替换一下
编制当年的 全部对外销售了 未实现内部损益没了 借：年初未分配利润 贷：营业成本 影响本年度利润增加 年初利润减少
84785006
2020 12/26 12:21
可是上年编报的时候 不是已经把未实现内部损益抵销了吗 那就说明利润已经是正常的呀
本期调减了年初利润 那不是不对吗
朴老师
2020 12/26 12:22
编年报的时候没有合并抵消
84785006
2020 12/26 12:26
老师 等我捋一捋 所以就是编合报 合报是正常的收入成本利润 没有内部交易的影响
母子公司的个报还是存在内部交易影响
下年编制的时候 把上年的照搬过来 同时编制当年未实现内部损益对外销售实现损益
把个别报表的年初利润调整了？？
84785006
2020 12/26 12:26
我还是理解不了 合报把上年的都调整好了 下年怎么还又调呢
84785006
2020 12/26 12:27
这个年初未分配利润项目 不也是合报里的利润吗
朴老师
2020 12/26 12:36
就是合并的时候调整的
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