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2×18年4月1日，购入3年期国库券，实际支付价款为2034万元，债券面值2000万元，每年4月1日付息一次，到期还本，票面年利率为5%，实际利率为4%。A公司将其划分为债权投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。求账面价值和计税基础。
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同学，你好。
（1）该国库券2×18年12月31日的账面价值＝2034－（2000×5%×9/12－2034×4%×9/12）＝2020.02（万元）
（2）其债权投资实际处置时，税法允许税前扣除金额与账面价值一致，即计税基础＝2020.02万元。
（3）国债利息收入是免税的，其账面价值是等于计税基础的。国债利息收入不属于资产也不属于负债，但是可以将其以负债的形式计算其计税基础，负债的计税基础=账面价值-未来可以抵扣的金额，因为国债利息收入在未来是不可以抵扣的，也是不纳税的，所以此时计税基础=账面价值。
麻烦同学评价一下，谢谢。
2020 12/26 12:53
84785005 
2020 12/26 14:16
括号里为啥是这样计算的
庄永发老师 
2020 12/26 15:51
同学，你好。
因为该债券是溢价买入，不是按照面值买入，超过面值的部分是入“其他债权投资—利息调整”，年底时要将该部分按照月份进行摊销。
2000×5%×9/12 是债券按照票面计算的利息。
2034×4%×9/12是债券按照实际价款和实际利率计算的利息收入。
两者的差额就是当期应摊销的利息调整。
庄永发老师
2020 12/26 15:51
麻烦同学评价一下，谢谢
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