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图二这个评估增值变动的分录，我看不懂呢，库存存货全部对外出售的抵消分录 借 营业收入 贷 营业成本 他这个图二的分录，在教材里面反应的是未交易内部损益 但是图二用这个分录看不懂了
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您好，个别报表按评估前金额结转成本，但合并报表按评估后金额结转成本。所以增值部分需要体现
2021 01/16 18:14
84784966 
2021 01/16 18:18
为什么和那个未交易内部损益的分录一样呢？也是借 营业成本 贷 存货 两者有什么区别了
小林老师 
2021 01/16 18:21
您好，您说的未实现内部损益，因为在内部交易，未实现部分存货在采购方的账面金额大于销售方成本，所以需要在合并报表将未对外销售部分的存货扣除。
84784966
2021 01/16 18:24
那这道题的 变动分录为什么和未实现内部损益一样 如何区分，怎么知道该用哪个
小林老师
2021 01/16 18:27
您好，两者相同点是合并报表需要调减存货账面金额，因为个别报表存货成本金额虚增。
区别，评估是没有内部交易，但由于有增值（资本公积），所以合并报表按增值后金额结转成本，补计提增值部分。内部交易是母子公司之间有购销，抵消销售方未实现部分毛利
84784966
2021 01/16 18:30
这个存货增值部分全部售出的分录不是借 营业收入 贷营业成本吗 为什么是 借营业成本 贷存货呢？
84784966
2021 01/16 18:32
和这个有啥区别，也是全部售出存货
小林老师
2021 01/16 18:33
您好，存货增值对外（非内部交易）只有借营业成本，贷存货，没有抵消收入成本分录。因为个别报表按增值前金额结转成本，合并报表按增值后金额结转成本
84784966
2021 01/16 18:33
这道题主要不是母子公司
84784966
2021 01/16 18:35
那我是不是可以理解为，这个分录和内部交易那个是一样的 就是代表不同意义的两个相同分录，
小林老师
2021 01/16 18:35
您好，所以看增值部分存货是母子公司交易还是外部交易。母子公司有收入成本抵消，外销部分没有
84784966
2021 01/16 18:36
这个是非同控的，存货对外全部售出了，不是母子交易，但是我当时没理解这个分录为啥一样呢？
小林老师
2021 01/16 18:41
您好，借主营业务成本，贷存货，这个分录您现在理解了。两个业务模式，原理不同
84784966
2021 01/16 19:08
那这个存货对外全部出售 这个 借营业成本 贷 存货 怎么理解呢
小林老师
2021 01/16 19:11
您好，因为个别报表按评估前金额结转成本，需要补计提评估增值部分结转成本
84784966
2021 01/16 19:17
意思就是合并报表看的是公允与账面的差额变动，要体现出来结转成本
小林老师
2021 01/16 20:37
您好，合并报表看的是公允价值金额，但个别报表已经按账面价值结转，所以补计提差额部分
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