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老师例题 5 • 多选题】 某公司经营一家健身俱乐部，适用增值税税率为6% 。2019 年1 月 1 日，与客户签订合同，并收取客户会员费6000 元（不含税）。客户可在未来12 个月内享受健身服务，且没有次数限制。不考虑其他因素，下列各项中，该公司相关会计处理表述正确的有（ ）。（ 2020 年· 2 分）A ． 1月 1日收到会费确认合同负债 6000元 B ． 1月 1日收到会费确认预计负债 6000元 C ． 1月 31日确认主营业务收入的金额为530 元 D ． 1月 31日确认主营业务收入的金额为 500元 【答案】 AD 老师，这里为什么选D呢，D分分录是怎样
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你好，同学。这个健身房确认收入，是按一段时间可以健身12个月提供服务，所以按期间确认。借：预收账款 贷：主营业务收入
2021 01/25 12:15
84784984 
2021 01/25 12:16
老师，错了，不是合同负债吗
钱多多老师 
2021 01/25 12:16
你好，同学。这个不属于合同负债的范畴吧
钱多多老师
2021 01/25 12:18
因为会员交上钱已经可以开始健身了，不属于合同负债的范畴
84784984
2021 01/25 12:18
那是答案错吗
钱多多老师
2021 01/25 12:19
你好，同学。题目要求选择正确的，B确认合同负债是错误的，所以不选
84784984
2021 01/25 12:20
答案是AD是错的吗
钱多多老师
2021 01/25 12:21
你好，同学，我刚看的是B选项。我刚看岔了。不好意思。因为的确后期还没有进行消费，可以确认合同负债。不好意思同学。我给你再发一下，合同负债的定义。我们再学习一下：合同负债
是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。企业在向客户转让商品之前，如果客户已经支付了合同对价或企业已经取得了无条件收取合同对价的权利，则企业应当在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点，将该已收或应收的款项列示为合同负债。
参考资料：
84784984
2021 01/25 12:23
A,我知道是对的，我只要
D的分录，需要不需要确认销项税
钱多多老师
2021 01/25 12:23
你好，同学，我刚才忘记加了，需要同时确认。也和收入一样/12个月即可。
84784984
2021 01/25 12:27
是借：合同负债，500，银行存款30，贷主营业务成本500，销项税30元吗
这个是答案
但是我想问的是银行存款这30元是哪里来的
钱多多老师
2021 01/25 12:36
你好，。同学这不是销项税的金额吗。他付款的时候一定付了销项税。6000是不含税价格
84784984
2021 01/25 12:38
老师我发答案解析你看看哈，因为我有一点看不明白
84784984
2021 01/25 12:42
【解析】该公司1 月1 日收到会员费时：
借：银行存款 6000
贷：合同负债 6000
1 月 31日确认主营业务收入时：
借：合同负债 500
银行存款 30
贷：主营业务收入 500
应交税费—应交增值税（销项税额） 30（6000 × 6%÷12 ）
84784984
2021 01/25 12:45
【解析】该公司1 月1 日收到会员费时：
借：银行存款 6000
贷：合同负债 6000
1 月 31日确认主营业务收入时：
借：合同负债 500
银行存款 30
贷：主营业务收入 500
应交税费—应交增值税（销项税额） 30（6000 × 6%÷12 ）
钱多多老师
2021 01/25 13:33
同学你哪个点还不明白
84784984
2021 01/25 13:44
分录不理解呢
钱多多老师
2021 01/25 13:53
好的，收到会员的会费，因为暂未履约，确认合同负债，健身房的会费在12个月内消费完毕，然后在1月31日确认收入，冲减合同负债。因为收到的会费是银行存款，默认销项税也是用银行存款，销项税额随收入一并12个月确认
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