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某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为300万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，支付的增值税为13万元，受托方代收代缴的消费税为30万元。对于受托方代收代缴的消费税，委托方尚未付款，委托方如何做分录？
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您好，分录如下：
借：委托加工物资 300
贷：原材料 300
2、支付加工费、增值税、消费税
借：委托加工物资 100
应交税费--应交增值税(进项税额) 13
贷：银行存款 113
3、确认消费税
借：应交税费--应交消费税 30
贷：应付账款 30
4、收回加工物资
借：库存商品 400
贷：委托加工物资 400
2021 02/10 16:20
84784963 
2021 02/10 16:36
消费税不是应在税金及附加科目吗？这里怎么会在应交税费科目记录？
六六老师 
2021 02/10 16:48
您好，此处的消费税不计入委托方账上，是由受托方代扣代缴，由受托方计提的，委托方只管付钱就可以，由于收回继续生产，这笔消费税以后可以抵扣，所以放在应交税费借方，就好像增值税进项税额一样，可以抵扣的。
84784963
2021 02/10 17:14
意思，可以抵扣的记应交税费—消费税，不可以抵扣直接计提缴纳的记税金及附加？
六六老师
2021 02/10 17:18
不是哦，如果是不可以抵扣的直接计入成本
这里委托方只管付钱，受托方才需要做借：税金及附加 贷：应交税费-应交消费税的分录
84784963
2021 02/10 17:33
哦哦，谢谢
六六老师
2021 02/10 17:36
不好意思，更正一下，受托方分录刚才说错了，是：借：应收帐款 贷：应交税金-应交消费税
在这个业务中，受托方代扣代缴的消费税，委托方和受托方都没有用到“税金及附加”这个科目
六六老师
2021 02/10 17:36
受托方代收代缴的消费税，委托方和受托方都不会用到“税金及附加”这个科目
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