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借：长期股权投资-成本 贷：银行存款 注：长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的，借“长期股权投资-成本”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目

老师，在权益法下，我知道所赚的差额是计入营业外收入；但是在非同控合并的成本法下，所赚的差额，也是计入营业外收入吗？

在非同控合并的成本法下，所赚的差额，也是计入营业外收入

请问老师，在非同控合并的成本法下，亏了的差额，怎样处理呢？

非同控个别报表中入账价值就是用付出对价的公允直接入账，此时是成本法核算，不是权益法，不用调整入账金额计入营业外收入。

老师，您最后的解析，是对我哪个提问的呢？前面不是说非同控的成本法下赚取的差额，记入营业外收入了吗？怎么后面又说不计入营业外收入呢？

你好，刚才说法有误，非同控个别报表中入账价值就是用付出对价的公允直接入账，此时是成本法核算，不是权益法，不用调整入账金额计入营业外收入

老师，您的意思是不是这样：比如在非同控合并的成本法下，投资额是1000万，所占公允净资产份额是1200万，做帐分录正确的是：借：长期股权投资——投资成本1000 贷：银行存款1000。而错误的是：借：长期股权投资——投资成本1200 贷：银行存款1000 营业外收入200。是这样理解吗？

你好，你的理解是正确的

所赚的200万元差额，要怎样处理呢？

你好，在合并报表里反映

在合并报表时，怎样反应呢？还要做什么分录吗？

　　1.借：股本（借方4个数字为已知数，文字描述、报表） 　　　　　资本公积 　　　　　盈余公积 　　　　　未分配利润——年末商誉（借、贷方比较得出） 　　　　贷：长期股权投资（经过调整后的数据，母公司本身的数字+刚刚做的分录借方——刚刚做分录的贷方） 　　　　　　少数股东权益（借方4个数字相加×少数股东持股比例） 　　　　　　营业外收入（借、贷方比较得出

你好，或者记到商誉

老师，在确定长期股权投资科目的金额，这里母公司本身的数字不就是初始投资额1000万吗？而它是成本法，怎样体现出差额200万呢？除了初始投资的分录外，没有刚刚做的其他借方或贷方的分录了。

你好，差异在合并报表里体现

老师，所赚的差额，在合并报表的哪个项目里体现呢？

营业外收入或商誉

另外，请问老师，同控下的外购方式，所赚的差额，是体现在资本公积和留存收益里？还是怎样？

你好。冲减其他资本公积最后是盈余公积和未分配利润