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第三题算准予扣除的业务招待费，为什么不是用第一题确定的收入，其总额相加总数算，而是要刨除转让股权收入，还有那个又收回来的坏账收入呢？转让股权收入不是也包括在收入总额里面吗？
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您好，1.企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
所以坏账收入的要计算营业收入里面。
2.一般情况下股权转让所得不属于营业收入，是投资收益实收资本，但是创业投资企业除外，他们的主营业务就是投资，所以投资收益属于销售收入。
根据股权转让协议入账，会计分录：
借：实收资本--原股东
贷：实收资本--新股东
2021 03/12 11:07
84784977 
2021 03/12 13:42
书上不是说收入总额里面包括 转让财产收入 嘛，转让财产收入里面，又包括了转让股权。
菲菲老师 
2021 03/12 14:19
从税法角度理解，销售(营业)收入主要包括销售货物收入、提供劳务收入、特许权使用费收入、租金收入。
通常不包括转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，接受捐赠收入，其他收入(如企业资产溢余收入、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收入等)。
我前面第一个已作坏账损失处理后又收回的应收款项也是不计入营业收入的。
84784977
2021 03/12 16:21
书上不是列了转让财产收入 也属于收入总额嘛
菲菲老师
2021 03/12 16:25
转让财产收入属于收入总额里面的，
现在是计算业务招待费的税前扣除金额，是用销售（营业）收入来计算比例，不是拿所有的收入计算的。
营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业收入不包含营业外收入。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
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