免费问答

（1）取得股权 借：长期股权投资7000 贷：银行存款7000 （2）商誉 商誉=7000-（9000+100-25）*0.6=1555 （3）调整与抵消 借：存货40 固定资产60 贷：资本公积100 借：资本公积100*0.25=25 贷：递延所得税负债25 借：股本2000 资本公积5000+75=5075 盈余公积600 其他综合收益400 未分配利润1000 商誉1555 贷：长期股权投资7000 少数股东权益(9000+100-25)*0.4=3630 （4）2018年末 借：营业成本32 存货40*0.2=8 贷：资本公积40 借：管理费用60/5*2/12=2 固定资产60-2=58 贷：资本公积60 借：资本公积100*0.25=25 贷：递延所得税负债25 借：递延所得税负债(100-8-58)*0.25=8.5 贷：所得税费用8.5 公允净利润=100-32-2+8.5=74.5 成本法调权益法 借：长期股权投资(74.5+30)*0.6=62.7 贷：投资收益44.7 其他综合收益18 借：股本2000 资本公积5000+75=5075 盈余公积600+100*0.1=610 其他综合收益400+30=430 未分配利润1000+74.5-10=1064.5 商誉1555 贷：长期股权投资7000+62.7=7062.7 少数股东权益(9075+74.5+30)*0.4=3671.8 借：投资收益74.5*0.6=44.7 少数股东损益74.5*0.4=29.8 年初未分配利润1000 贷：提取盈余公积10 年末未分配利润1064.5 内部交易 借：营业收入100 贷：存货（100-90）*0.4=4 营业成本96 乙个别报表存货=100*0.4=40>38 合并层面存货=90*0.4=36<38 计税基础=40 借：存货2 贷：资产减值损失2 借：递延所得税资产（（40-36）-（40-38））*0.25=0.5 贷：所得税费用0.5 借：应付账款116 贷：应收账款116 借：营业收入600 贷：固定资产120 营业成本480 借：固定资产120/5/12=2 贷：管理费用2 借：递延所得税资产（120-2）*0.25=29.5 贷：所得税费用29.5 借：少数股东权益(120-2)*0.75=88.5 贷：少数股东损益88.5 （5）2019年末 借：年初未分配利润32 营业成本8 贷：资本公积40 借：年初未分配利润60/5*2/12=2 管理费用60/5=12 固定资产60-2-12=46 贷：资本公积60 借：资本公积100*0.25=25 贷：递延所得税负债25 借：递延所得税负债25-46*0.25=13.5 贷：年初未分配利润8.5 所得税费用3 公允净利润=900-8-12+3=883 期末可辨认净资产=9179.5+883+40=10102.5 借：资本公积2000-10102.5*0.15=484.625 贷：长期股权投资484.625 （6） 借：长期股权投资(883+40)*0.6=553.8 贷：投资收益883*0.6=529.8 其他综合收益40*0.6=24 借：股本2000 资本公积5075 盈余公积610+90=700 其他综合收益430+40=470 未分配利润1064.5+883-90=1857.5 商誉1555 贷：长期股权投资7062.7+2000-484.625+553.8=9131.875 少数股东权益10102.5*0.25=2525.625 借：投资收益883*0.6=529.8 少数股东损益883*0.4=353.2 年初未分配利润1064.5 贷：提取盈余公积90 年末未分配利润1857.5 借：年初未分配利润4 贷：存货10*0.1=1 营业成本3 借：存货0.5 营业成本1.5 贷：年初未分配利润2 借：递延所得税资产0.125 所得税费用0.375 贷：年初未分配利润0.5 借：年初未分配利润120 贷：固定资产120 借：固定资产2+120/5=26 贷：管理费用24 年初未分配利润2 借：递延所得税资产(120-2-24)*0.25=23.5 所得税费用6 贷：年初未分配利润29.5 借：年初未分配利润(120-2)*0.75=88.5 贷：少数股东损益(120-2-24)*0.75=70.5 少数股东损益18