免费问答

学员你好。 建议自己做了以后再来看我们写的分录哦。以下答案仅供参考。 2014年合并会计报表的会计处理如下： 专题一：合并当日的会计处理　　 1.母公司个别分录：　　 借：长期股权投资　 1100 　　　　贷：银行存款　1100　　 2.编制合并当日合并资产负债表需作的前期准备工作---将子公司的数据调为公允口径　　 借：无形资产　　100 　　　　贷：资本公积　　75 　　　　　　递延所得税负债　25　　 3.合并当日的抵销分录　　 借：股本　　600　 　　　资本公积　175（100＋75） 　　　　盈余公积　 20 　　　　未分配利润　 80 　　　　商誉　　400［1100－（800＋75）×80%］ 　　　　贷：长期股权投资　1100 　　　　　少数股东权益　 175［600＋175＋20＋80）×20%］ 专题二：2014年末合并报表的会计处理　　 1.母公司的个别分录：　　 分红时：　　 借：应收股利　　32 　　　　贷：投资收益　32　　 借：银行存款　　32 　　　　贷：应收股利　32　　 2014年末其投资账面余额为1100万元。 2.合并报表前的准备工作　　 （1）首先将子公司的数据调整为公允口径：　　 ①借：无形资产　　100　　 　　　贷：资本公积 　75 　　　递延所得税负债 25　　 ②借：管理费用　　 10　　　 贷：无形资产　　10　　 ③借：递延所得税负债　2.5　 　　 贷：所得税费用　　2.5　　 （2）然后将母公司的长期股权投资追溯为权益法：　　 ①初始投资成本为1100万元，当日所占可辨认净资产的公允价值为700万元（875×80%），形成商誉400万元，无需追溯，直接在长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录中确认商誉即可；　　 ②被投资方分红的追溯：　　 借：投资收益　32　　 贷：长期股权投资　　32　　 ③被投资方净利润的追溯　　 首先将子公司修正为公允口径：　　150-（10-2.5）＝142.5（万元）；　　然后作如下追溯分录：　　 借：长期股权投资　114（142.5×80%）　 　　　贷：投资收益 　114　　 ④被投资方其他综合收益的追溯　　 借：长期股权投资　　24　　 贷：其他综合收益　　24　　 ⑤追溯后的投资余额＝1100－32＋114＋24＝1206（万元）。 3.母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销　　 借：股本　　600　　 资本公积　　175（100＋75）　 其他综合收益　 30　 盈余公积　　35（20＋15）　 未分配利润—年末　167.5（年初未分配利润80万元＋当年修正后的净利润142.5万元-分红40万元-提取盈余公积15万元）　 商誉　　400　 　　　贷：长期股权投资　　1206　 　　　少数股东权益　201.5［年末子公司修正后的所有者权益总计（600＋175＋30＋35＋167.5）］×20%）　　 4.母公司当年投资收益与子公司利润分配的抵销　 借：投资收益 114（142.5×80%）　 少数股东收益　28.5（142.5×20%）　 未分配利润—年初　 80　 贷：提取盈余公积　　15　　 　　　 向所有者（或股东）的分配　40　　 　　　 未分配利润—年末 167.5