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老师请问金融担保机构提取的未到期责任准备金这个提取的基数是啥 提取的比例有要求吗？能否举个例子，谢谢啦！
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您好，符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入50%比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。
比如上年未到期准备余额为300万，本期担保费收入1000万，本期最多计提500万的未到期责任准备，同时将上年的300万余额转为本期的收入。
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2021 05/09 10:52
84785013 
2021 05/09 11:40
老师我遇到的这个融资担保企业 未到期责任准备金期初贷方金额是9249843.62 本期贷方发生额是396288.44 期末贷方余额就是9646132.06 是不是意味着没把上年的转为收入？
老师还有担保赔偿准备金 期初贷方是8230191 本期计提贷方8660651.99 期末贷方是16890842.99 这个所得税前能扣多少呀？
小玖老师 
2021 05/09 11:49
您好，这两个问题您都得结合本期的担保费收入看一下：1、这个企业极有可能是按本期的担保费收入直接在上期的准备金的基础上进行补提的，如果这么操作是不影响应纳税所得额的，但是收入是少计了；2、税前最多可以抵扣本期保费收入的50%，超过部分做纳税调增即可。
84785013
2021 05/09 12:07
他本期贷方发生的担保费收入是19292264.12 ，按50%计提的话刚好就是他的余额9646132.06 他就按差额就提的 那意味的收入没有少确定是吧？ 但是那个担保赔偿准备金 他给我的台账是期末 在保共计74户，93笔，总额为866065199 那是不是他计提的8660651.99 就应该是余额 按差额提就应该是8660651.99 -8230191 =430460.99 意味着少确认收入8230191 元？
小玖老师
2021 05/09 12:15
您好，1、第一部分他的收入是少确认了9249843.62，本期计提的准备金额也少了9249843.62，但是应纳税所得额没有少。2、关于担保赔偿准备金部分您的理解是正确的。
84785013
2021 05/09 12:22
如果实实在在的发生了赔偿金的话意味着借方会有发生额是吧 贷方是计入营业外支出吗？
小玖老师
2021 05/09 12:36
您好，担保代偿时，根据其收回的可能性分别借记“应收代偿款”科目或未到期责任准备，贷记“银行存款”等科目。发生赔偿时借方可能会有发生额，可以看下应收代偿款科目再判断。
小玖老师
2021 05/09 12:43
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84785013
2021 05/09 13:57
好的 谢谢老师
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